|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 42328/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 23
tháng 06 năm 2016
|
Kính gửi: Công
ty TNHH Ngôi nhà điện tử.
(Địa chỉ: số 65, ngõ 49 Huỳnh Thúc Kháng, P. Láng Hạ, Q. Đống Đa, TP. Hà Nội,
MST: 0310378426)
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
02/2016/CV-NNĐT ngày 06/06/2016 của Công ty TNHH Ngôi nhà điện tử (sau đây gọi
tắt là Công ty), hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Tiết a, Khoản 1, Điều 16 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17
tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về Lập hóa đơn:
“1. Nguyên tắc lập hóa đơn
a) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh chỉ được lập
và giao cho người mua hàng hóa, dịch vụ các loại hóa đơn theo hướng dẫn tại
Thông tư này.”
- Căn cứ Khoản 7, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý
thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế
và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung
một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về
hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:
“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung một số
điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định
số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17
tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
“7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16
(đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC)
như sau:
“b)
Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp
hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng
để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa
luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)...”
- Căn cứ Khoản 1, Điều 11 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý và
Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ quy định về việc khai
thuế GTGT:
“1.
Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế
a) Người nộp thuế nộp hồ sơ
khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
c) Trường hợp người nộp thuế có
đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có
trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ
quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không
trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung
tại trụ sở chính của người nộp thuế…”
- Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày
01/10/2014 của Chính phủ quy định về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các
nghị định quy định về thuế:
+ Tại Điều 15 quy định về việc sửa đổi, bổ sung
điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“b) Khai thuế giá trị gia tăng
theo quý
b.1) Đối tượng khai thuế GTGT
theo quý
Khai thuế theo quý áp dụng đối
với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp
dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
Trường hợp người nộp thuế mới bắt
đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được
thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương
lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dương
lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo
tháng hay theo quý...
b.2) Thời kỳ khai thuế theo quý
- Việc thực hiện khai thuế theo
quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3
năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến
hết ngày 31/12/2016...”
+ Tại Điều 16 quy định về việc sửa đổi Điều 12
Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh
nghiệp cho cơ quan thuế
a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập
doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp...
c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực
thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ
khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp,
người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh
tại đơn vị trực thuộc...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có đơn
vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ
sở chính (chi nhánh tại Hà Nội, hạch toán phụ thuộc) thì:
1/ Về hóa đơn: Trường hợp Chi nhánh phát sinh bán
hàng hóa, dịch vụ thì phải lập hóa đơn, tính thuế GTGT theo quy định.
2/ Về kê khai thuế GTGT : Chi nhánh thực hiện khai
thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp Chi nhánh.
3/ Về Khai thuế và quyết toán thuế TNDN: Chi nhánh
không phải nộp hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp; khi
nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, Công ty có trách nhiệm khai
tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại Chi nhánh.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc đề nghị
Chi nhánh liên hệ trực tiếp với P. kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH ngôi nhà
điện tử được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế,
- P.Kiểm tra thuế số 1;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|