Công văn 4216/TCT-QLN 2024 công tác quản lý thu hồi tiền thuế nợ

• Số hiệu: 4216/TCT-QLN
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Đặng Ngọc Minh
• Ngày ban hành: 23/09/2024

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 4216/TCT-QLN V/v công tác quản lý, thu hồi tiền thuế nợ	Hà Nội, ngày 23 tháng 9 năm 2024

Kính gửi:

- Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Cục Thuế Doanh nghiệp lớn.

Qua theo dõi tình hình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế của Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Cục Thuế Doanh nghiệp lớn, tổng số tiền thuế nợ đến thời điểm 31/8/2024 của toàn quốc vẫn ở mức cao. Nhằm đảm bảo hoàn thành chỉ tiêu thu nợ mà Tổng cục Thuế đã giao tại công văn số 191/TCT-QLN ngày 15/01/2024, đồng thời, nâng cao trách nhiệm của các Cục Thuế trong việc hoàn thành nhiệm vụ thu nợ những tháng cuối năm vào ngân sách nhà nước, góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2024, Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tập trung triển khai các biện pháp để thu hồi nợ thuế, cụ thể như sau:

1. Phân công, giao nhiệm vụ và gắn trách nhiệm thu hồi nợ thuế, xử lý nợ đọng thuế cho từng đồng chí lãnh đạo Cục Thuế, lãnh đạo Phòng, Chi cục Thuế và từng công chức quản lý. Đồng thời, tổ chức theo dõi, giám sát, kiểm tra chặt chẽ tiến độ thực hiện các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế để đảm bảo việc thực hiện các chỉ tiêu thu nợ và hạn chế phát sinh thêm nợ mới.

2. Về phân loại tiền thuế nợ

- Rà soát, phân loại nợ thuế đảm bảo theo đúng tính chất của khoản nợ và có đầy đủ hồ sơ phân loại theo đúng hướng dẫn tại Quy trình Quản lý nợ; trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ thì phải kịp thời thực hiện phân loại lại theo đúng tính chất khoản nợ.

- Theo dõi, hạch toán đầy đủ, chính xác các khoản nợ của người nộp thuế vào ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), tạo điều kiện thuận lợi để thực hiện điện tử hóa công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.

3. Về đôn đốc thu hồi nợ thuế

Triển khai thực hiện đầy đủ các biện pháp đôn đốc và công khai thông tin theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành để thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước, cụ thể như sau:

- Đối với người nộp thuế có khoản tiền thuế nợ dưới 90 ngày, bộ phận thanh tra - kiểm tra chịu trách nhiệm kiểm soát dữ liệu và đôn đốc người nộp thuế nộp tiền thuế nợ vào NSNN, hạn chế các khoản nợ dây dưa, kéo dài.

- Đối với người nộp thuế có khoản tiền thuế nợ đã quá 30 ngày, cơ quan thuế thực hiện ban hành Thông báo tiền thuế nợ theo mẫu số 01/TTN gửi người nộp thuế bằng phương thức điện tử qua tài khoản giao dịch thuế điện tử (etax). Trường hợp người nộp thuế chưa có tài khoản giao dịch thuế điện tử, nhưng có đăng ký địa chỉ email thì cơ quan thuế hỗ trợ gửi Thông báo qua email và qua ứng dụng etaxmobile.

- Đối với người nộp thuế có khoản tiền thuế nợ quá 60 ngày, công chức thuế phải thường xuyên liên hệ với người nộp thuế để nhắc nhở về việc nộp tiền thuế nợ và thông báo cho người nộp thuế biết về việc sẽ áp dụng các biện pháp cưỡng chế khi có khoản nợ quá 90 ngày.

4. Về thực hiện các biện pháp cưỡng chế và tạm hoãn xuất cảnh

- Đối với người nộp thuế có khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày hoặc khoản tiền thuế nợ thuộc trường hợp bị cưỡng chế: cơ quan thuế phải áp dụng ngay các biện pháp cưỡng chế và công khai thông tin theo quy định.

- Đối với các khoản tiền thuế được gia hạn theo Nghị định, Nghị quyết của Chính phủ, cơ quan thuế thực hiện đôn đốc, áp dụng biện pháp cưỡng chế ngay khi hết thời gian gia hạn mà NNT không nộp vào NSNN.

- Trường hợp quyết định cưỡng chế hết hiệu lực mà người nộp thuế chưa nộp hoặc nộp chưa đủ số tiền thuế nợ bị cưỡng chế vào ngân sách nhà nước thì tiếp tục áp dụng các biện pháp cưỡng chế phù hợp, đúng quy định.

- Xem xét áp dụng đồng thời các biện pháp cưỡng chế theo đúng quy định để tăng cường hiệu quả thu hồi nợ.

- Thực hiện việc ban hành quyết định cưỡng chế nợ thuế trên ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) để tiến tới tự động hóa công tác cưỡng chế nợ thuế trên toàn địa bàn. Lưu ý kiểm tra để đảm bảo ứng dụng Hóa đơn điện tử chặn việc xuất hóa đơn ngay khi Quyết định cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn có hiệu lực; trường hợp phát hiện lỗi phải cập nhật kịp thời trên ứng dụng hóa đơn điện tử và báo cáo Tổng cục Thuế để xử lý.

- Thực hiện áp dụng tạm hoãn xuất cảnh theo quy định đối với người nộp thuế có khoản tiền thuế nợ quá hạn thuộc trường hợp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, đặc biệt là các trường hợp không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.

- Thường xuyên rà soát, theo dõi để kịp thời gia hạn thời gian tạm hoãn xuất cảnh hoặc hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh theo đúng quy định.

- Ban hành Thông báo tạm hoãn xuất cảnh trên ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) để đảm bảo việc tra cứu được dữ liệu tạm hoãn xuất cảnh trên website của ngành thuế, trên các ứng dụng etax, etaxmobile.

5. Đối với các khoản tiền thuế nợ đang chờ xử lý và các khoản tiền thuế đang chờ điều chỉnh

- Tập trung giải quyết kịp thời, đúng quy định các hồ sơ cơ quan thuế đã tiếp nhận và đang trong thời gian thực hiện các thủ tục xử lý (hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế, xóa nợ, miễn tiền chậm nộp, nộp dần tiền thuế nợ, miễn, giảm tiền thuế...).

- Bộ phận kê khai và kế toán thuế chủ trì, phối hợp với các cơ quan thuế khác xử lý chứng từ phân bổ, kịp thời hạch toán vào hệ thống.

- Rà soát đảm bảo hồ sơ phân loại tiền thuế đang chờ điều chỉnh đúng quy định, đồng thời phối hợp với các bộ phận có liên quan và người nộp thuế để đối chiếu nợ, chuẩn hóa dữ liệu nợ, đảm bảo dữ liệu nợ được chính xác, xử lý kịp thời các khoản nợ do sai sót.

- Có văn bản gửi cơ quan chức năng đẩy nhanh việc xử lý khấu trừ tiền đền bù, giải phóng mặt bằng vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp để kịp thời xử lý dứt điểm các khoản nợ này.

6. Đối với các khoản nợ thuế không còn khả năng nộp ngân sách nhà nước:

- Rà soát, hoàn thiện hồ sơ xử lý khoanh nợ, xóa nợ đối với người nộp thuế thuộc trường hợp được khoanh nợ, xóa nợ theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, trình cấp có thẩm quyền xem xét, quyết định.

- Đối với các doanh nghiệp, hộ kinh doanh không hoạt động tại địa chỉ đăng ký, chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thực hiện các bước sau:

+ Tiếp tục tuyên truyền vận động người nộp thuế chấp hành pháp luật, khẩn trương kê khai, nộp thuế đầy đủ vào ngân sách nhà nước;

+ Báo cáo chính quyền địa phương, phối hợp cơ quan công an hỗ trợ áp dụng các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ;

+ Hoàn chỉnh hồ sơ chuyển cơ quan công an các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế. Đến ngày 01/3/2025 phải chuyển toàn bộ hồ sơ có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình sự sang cơ quan điều tra xem xét.

7. Đối với tiền thuế nợ đã xử lý

- Cơ quan thuế thường xuyên phối hợp với cơ quan kho bạc nhà nước hoặc các ban quản lý dự án để theo dõi tiến độ thanh toán vốn ngân sách nhà nước và kịp thời đôn đốc thu hồi nợ, tính tiền chậm nộp kể từ ngày tiếp theo ngày người nộp thuế được đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán.

- Đối với các trường hợp đã được khoanh nợ, xoá nợ theo Nghị quyết số 94/2019/QH14 và Luật Quản lý thuế thì cơ quan thuế tiếp tục theo dõi, kịp thời hủy khoanh nợ, hủy xoá nợ khi người nộp thuế nộp hết tiền thuế nợ, quay lại sản xuất kinh doanh...

8. Tập trung xử lý các khoản nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản

- Rà soát và báo cáo Ủy ban nhân dân chỉ đạo các cơ quan liên quan trên địa bàn tập trung tháo gỡ khó khăn, vướng mắc về diện tích, giá đất, điều chỉnh quy hoạch, khấu trừ tiền bồi thường giải phóng mặt bằng... (nếu có) để sớm xử lý thu hồi được các khoản nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; Đôn đốc các cơ quan chức năng khẩn trương thực hiện các thủ tục chưa hoàn thành liên quan đến việc giao đất, cho thuê đất, thu hồi đất, thu hồi mỏ, hủy quyết định công nhận kết quả trúng đấu giá đất, xử lý miễn, giảm,... làm căn cứ để cơ quan thuế thông báo nghĩa vụ tài chính và đôn đốc người nộp thuế nộp hết số tiền còn phải nộp vào ngân sách nhà nước; Đối với các dự án chây ỳ, nợ thuế kéo dài, không thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước thì kiến nghị thực hiện thu hồi đất theo quy định của pháp luật về đất đai.

- Rà soát các mỏ đã tạm dừng khai thác khoáng sản hoặc đã thu hồi giấy phép thuộc thẩm quyền cấp phép của Bộ Tài nguyên và Môi trường hoặc Ủy ban nhân dân cấp tỉnh; đề nghị Bộ Tài nguyên và Môi trường hoặc tham mưu cho Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chỉ đạo Sở Tài nguyên và Môi trường kịp thời có văn bản gửi Cục Thuế về việc điều chỉnh số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản phải nộp để cơ quan thuế có cơ sở theo dõi, điều chỉnh tiền cấp quyền khai thác khoáng sản phải nộp của người nộp thuế.

9. Công tác phối hợp thu hồi nợ đọng thuế

- Duy trì hoạt động có hiệu quả của Ban chỉ đạo chống thất thu và thu hồi nợ đọng thuế đảm bảo định kỳ tổ chức làm việc trực tiếp với các đơn vị nợ lớn trên địa bàn để đôn đốc, thu hồi nợ thuế.

- Tham mưu, kiến nghị Ủy ban nhân dân các cấp chỉ đạo và phối hợp với các cơ quan liên quan trên địa bàn như: kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, kế hoạch và đầu tư, tài chính, tài nguyên và môi trường, công an, tòa án... trong việc thực hiện các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế để thu hồi tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước, cũng như đề xuất Ủy ban nhân dân chỉ đạo tập trung tháo gỡ khó khăn, vướng mắc đặc biệt là các khoản nợ liên quan đến đất, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, thuế bảo vệ môi trường, ...

10. Về công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

- Tuyên truyền, vận động người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước theo đúng quy định của pháp luật, nộp đầy đủ, kịp thời các khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước. Phổ biến thông tin để người nộp thuế biết về các biện pháp cưỡng chế nhằm thu hồi các khoản nợ thông qua sự tự giác tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.

- Khuyến khích người nộp thuế cài đặt ứng dụng etaxmobile để theo dõi tình hình nợ thuế, nhận được các thông báo của cơ quan thuế (thông báo nợ thuế, thông báo tạm hoãn xuất cảnh...) để kịp thời hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

- Tổ chức hỗ trợ người nộp thuế giải quyết các vướng mắc phát sinh khi sử dụng etaxmobile, phân công chỉnh lý kịp thời các sai sót trong dữ liệu do người nộp thuế phản ánh để dữ liệu quản lý thuế được ngày càng chính xác.

11. Giao Vụ Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế chủ trì, Vụ Pháp chế, Vụ Chính sách phối hợp các Cục Thuế nắm bắt tình hình tại địa phương để tham mưu trình cấp có thẩm quyền cho phép áp dụng linh hoạt các biện pháp cưỡng chế để hỗ trợ các doanh nghiệp đang hoạt động nhưng gặp khó khăn về tài chính.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương biết và nghiêm túc triển khai thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - TCTrg Mai Xuân Thành (để b/cáo); - Các đ/c Phó TCTrg (để biết); - Các Vụ, đơn vị thuộc Tổng cục Thuế (để phối hợp); - Vụ PC - TCT; - Lưu: VT, QLN(2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đặng Ngọc Minh

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom – Happiness ---------------
No. 4216/TCT-QLN Re: Tax debt management and recovery	Hanoi, September 23, 2024

To:

...

...

...

Through monitoring the status of debt management and tax debt enforcement by the Tax Departments of provinces, centrally-affiliated cities, and the Department of Large Taxpayers, the total nationwide tax debt until August 31, 2024, remains high. To ensure the fulfillment of the debt recovery targets assigned by the General Department of Taxation under Official Dispatch No. 191/TCT-QLN dated January 15, 2024, and to enhance the responsibility of Tax Departments in completing debt recovery tasks in the remaining months of the year to contribute to achieving the state budget revenue target for 2024, the General Department of Taxation requests the Tax Departments of provinces and centrally-affiliated cities to focus on implementing the following measures for tax debt recovery:

1. Assign tasks and attach responsibilities for tax debt recovery and resolution of tax arrears to specific leaders of Tax Departments, division heads, Sub-department Tax heads, and individual tax officials. Additionally, establish mechanisms for tracking, monitoring, and strictly inspecting the progress of implementing measures to urge and enforce debt recovery to ensure the achievement of debt recovery targets and to limit the accumulation of new debts.

...

...

...

- Review and classify tax debts in accordance with the nature of the debts, ensuring complete documentation for classification as guided by the Debt Management Procedures. In cases where documentation is incomplete, promptly reclassify debts according to their actual nature.

- Monitor and accurately record all taxpayers’ debts into the centralized tax management system (TMS), facilitating the digitalization of debt management and tax debt enforcement.

...

...

...

Implement all measures to urge tax debt recovery and disclose information as prescribed by the Law on Tax Administration and relevant guiding documents, to recover tax debts into the state budget. Specific actions include:

- For taxpayers with overdue tax debts for less than 90 days, the inspection and examination department is responsible for controlling data and urging taxpayers to pay their tax arrears into the state budget, thereby minimizing prolonged or overdue debts.

...

...

...

- For taxpayers with overdue tax debts exceeding 60 days, tax officers must maintain regular contact with taxpayers to remind them to pay their tax arrears and inform them that enforcement measures will be applied for debts exceeding 90 days.

4. On enforcement measures and temporary exit suspension

...

...

...

- For tax debts granted extensions under Government decrees or resolutions, the tax authority must urge enforcement measures as soon as the extension period expires if the taxpayer fails to pay the debt into the state budget.

- In cases where an enforcement decision expires but the taxpayer has not paid or has underpaid the enforced tax debt into the state budget, the tax authority must continue to apply appropriate enforcement measures in compliance with regulations.

...

...

...

- Issue enforcement decisions for tax debts through the centralized tax management system (TMS) to automate enforcement processes across all areas. Ensure that the e-invoice system blocks invoice issuance immediately when the decision to suspend invoice use takes effect. In cases where errors are identified, update them promptly in the e-invoice system and report to the General Department of Taxation for resolution.

- Implement temporary exit suspension measures in accordance with regulations for taxpayers with overdue tax debts who are subject to enforced administrative decisions on tax management, particularly for cases where the taxpayer is no longer operating at their registered address.

...

...

...

- Issue notifications of temporary exit suspension through the centralized tax management system (TMS) to ensure data on temporary exit suspensions can be accessed via the tax sector's website and through the eTax and eTaxMobile applications.

5. For tax debts pending resolution and tax amounts awaiting adjustment:

...

...

...

- The tax declaration and accounting department shall take the lead, in coordination with other tax authorities, to process allocation vouchers and promptly record them in the system.

- Review to ensure that tax debt classification records pending adjustment comply with regulations, while coordinating with relevant departments and taxpayers to reconcile debts, standardize debt data, and ensure data accuracy; promptly resolve debts arising from errors.

...

...

...

6. For tax debts that are no longer recoverable by the state budget:

- Review and finalize records for debt charge-off or debt write-off for taxpayers eligible under the provisions of the Law on Tax Administration and its guiding documents; and then submit these records to the competent authority for consideration and decision.

...

...

...

+ Continue publicizing and encouraging taxpayers to comply with the law, promptly declare, and pay taxes fully into the state budget;

+ Report to local authorities and coordinate with police agencies to support the implementation of measures to urge debt recovery;

...

...

...

7. For resolved tax debts:

- Tax authorities shall regularly coordinate with the state treasury or project management boards to monitor the progress of state budget capital payments and promptly urge debt recovery, including calculating late payment interest starting from the day following the date taxpayers receive payment from state budget users.

...

...

...

8. Focusing on addressing outstanding debts related to land levies, land rents, charges for granting mineral extraction rights:

- Review and report to the Province-level People’s Committee to direct relevant local agencies to focus on resolving difficulties and obstacles regarding land areas, land prices, planning adjustments, deductions for compensation for land clearance, etc. (if applicable) to promptly recover outstanding debts related to land levies, land rents, charges for granting mineral extraction rights; urge specialized agencies to expedite the completion of procedures related to land allocation, land leasing, land recovery, mine recovery, cancellation of land auction results, and the application of exemptions or reductions, etc. This will serve as a basis for tax authorities to notify financial obligations and urge taxpayers to pay their outstanding amounts into the state budget. For projects with prolonged delays, tax arrears, or non-compliance with financial obligations, propose land recovery in accordance with the Land Law.

...

...

...

9. Coordination in recovering tax arrears:

- Maintain the effective operation of the Steering Committee for Anti-Revenue Loss and Tax Debt Recovery, ensuring regular direct meetings with major debtors in the locality to urge tax arrears recovery.

...

...

...

10. payer communication and support efforts:

- Promote and encourage taxpayers to fulfill their obligations to the state budget in accordance with legal regulations, ensuring timely and complete payment of amounts owed. Disseminate information about enforcement measures used to recover debts to foster voluntary compliance among taxpayers.

...

...

...

- Organize support services for taxpayers to address any issues encountered while using etaxmobile, promptly resolve data errors reported by taxpayers, and continuously improve the accuracy of tax management data.

11. The Tax Debt Management and Enforcement Department is tasked with leading, in coordination with the Legal Affairs Department, the Policy Department, and local tax departments, to monitor local situations and propose flexible enforcement measures to assist financially struggling enterprises that are still in operation.

...

...

...

...

...

...