|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 40845/CT-TTHT
V/v ưu đãi
thuế TNDN đối với lĩnh vực giáo dục đào tạo
|
Hà Nội, ngày 25 tháng 5
năm 2020
|
Kính gửi: Công ty cổ phần giáo dục và
đào tạo Miền Bắc
(Địa chỉ: Số
312 đường Nguyễn Trãi, phường Thanh Xuân
Trung, quận Thanh Xuân, TP Hà Nội; MST: 0108526140)
Ngày 05/5/2020, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được văn bản
số /2020/GDVĐTMB-CV đề ngày 16/04/2020 của Công ty cổ phần giáo dục và đào tạo
Miền Bắc hỏi về hướng dẫn ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động dạy học ngoại ngữ,
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 1 Nghị định 69/2008/NĐ-CP ngày
30/05/2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt
động trong lĩnh vực giáo dục đào tạo dạy nghề, y tế, văn hóa thể thao, môi trường,
quy định phạm vi, đối tượng điều chỉnh (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều
1 Nghị định số 59/2014/NĐ-CP ngày 16/6/2014 của Chính phủ):
“1. Phạm vi điều chỉnh của Nghị định
Lĩnh vực xã hội hóa bao gồm: Giáo dục - đào tạo, dạy
nghề, y tế, văn hóa, thể dục thể thao, môi trường, giám định tư pháp.
2. Đối tượng điều chỉnh của Nghị định
a) Các cơ sở ngoài công lập được thành lập và có đủ
điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong các
lĩnh vực xã hội hóa;
b) Các tổ chức, cá nhân hoạt động theo Luật Doanh
nghiệp có các dự án đầu tư, liên doanh, liên kết hoặc thành lập các cơ sở hoạt
động trong các lĩnh vực xã hội hóa có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của
cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
c) Các cơ sở sự nghiệp công lập thực hiện góp vốn,
huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định của pháp luật thành lập các cơ
sở hạch toán độc lập hoặc doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa theo
quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
(Sau đây gọi tắt là cơ sở thực hiện xã hội hóa).
…”
- Căn cứ Mục II Danh mục ban hành kèm theo Quyết định
số 1470/QĐ-TTg ngày 22/7/2016 của Thủ tướng Chính phủ, bổ sung vào điểm C Mục I
Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội
hóa trong lĩnh vực giáo dục ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày
10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ như sau:
“II. Bổ sung vào điểm C Mục I Danh mục loại hình,
tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực
giáo dục ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg như sau:
|
Cơ sở giáo dục thường
xuyên
|
Tỉ lệ học viên tối đa/giáo
viên/ca học
|
Diện tích phòng học tối
thiểu
|
Căn cứ pháp lý
|
|
Trung tâm Ngoại ngữ - Tin học
|
25 học viên/giáo viên/ca học
|
1,5 m2/ học viên/ca học
|
Thông tư số
03/2011/TT-BGDĐT ngày 28/01/2011 của BGDĐT về Quy chế tổ chức hoạt động của
Trung tâm NNTH
|
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12
năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh
nghiệp:
+ Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 18 quy định về điều kiện
áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ
áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh
thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được
hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn
thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi
thuế để kê khai nộp thuế riêng.
…”
+ Tại Khoản 2 Điều 20 hướng dẫn ưu đãi thuế về thời
gian miễn thuế, giảm thuế TNDN:
“2. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp
trong năm năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu
tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa
bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại
Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.”
+ Tại Điều 22 hướng dẫn về thủ tục thực hiện ưu đãi
thuế TNDN:
“Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp
Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức
thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập
tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh
nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập
doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế
theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp
không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế,
giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về
thuế theo quy định.”
- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại Khoản 3 Điều 10 quy định:
“3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều
18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều
5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“5. Về dự án đầu tư mới:
a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số
218/2013/NĐ-CP là:
- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ
ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng
nhận đầu tư.
- Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập
doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục
lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ
ngày 01/01/2014.
- Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt
động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không
thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày
01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.
- Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có
điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền
cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy
định của pháp luật về đầu tư.
b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:
…”
+ Tại Khoản 3 Điều 11 quy định:
“3. Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản
3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động
áp dụng đối với:
a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội
hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi
trường, giám định tư pháp (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hóa).
Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của
các doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa được thực hiện theo danh mục do Thủ tướng
Chính phủ quy định”.”
- Căn cứ Khoản 2 Điều 1 Quy định về chính sách khuyến
khích xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể
dục thể thao, môi trường, giám định tư pháp trên địa bàn Thành phố Hà Nội ban
hành kèm theo Quyết định số 11/2015/QĐ-UBND ngày 19/05/2015 của UBND TP Hà Nội:
“2. Điều kiện được hưởng chính sách khuyến khích
xã hội hóa:
a. Cơ sở thực hiện xã hội hóa phải phù hợp với quy hoạch
xây dựng, quy hoạch phát triển ngành và kế hoạch phát triển xã hội hóa của
ngành, quận, huyện, thị xã.
b. Cơ sở thực hiện xã hội hóa phải thuộc danh mục loại
hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn đã được quy định tại Quyết định số
1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 và Quyết định số 693/QĐ-TTg ngày 06/5/2013 của Thủ
tướng Chính phủ và các quy định sửa đổi bổ sung.
c. Cơ sở xã hội hóa phải có văn bản xác nhận về việc
đáp ứng các điều kiện quy định tại điểm a, điểm b khoản 2 Điều này để thực hiện
các chính sách khuyến khích xã hội hóa theo quy định của pháp luật của Sở quản
lý chuyên ngành hoặc Chủ tịch UBND các quận, huyện, thị xã theo phân cấp quản
lý kinh tế - xã hội.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần
giáo dục và đào tạo Miền Bắc là doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp
(ngày 27/11/2018) có thành lập các Trung tâm Ngoại ngữ trên địa bàn Thành phố
Hà Nội nếu đáp ứng Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở
thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục ban hành kèm theo Quyết định số
1470/QĐ-TTg ngày 22/7/2016 của Thủ tướng Chính phủ thì được áp dụng ưu đãi thuế
TNDN theo nguyên tắc như sau:
- Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với
phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục
- đào tạo.
- Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5
năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới
trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có
điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo hướng dẫn tại
Khoản 2 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên.
Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế phải đáp ứng
quy định tại Khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Về việc xác nhận doanh nghiệp đáp ứng loại hình, tiêu
chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục
theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan quản
lý Nhà nước có thẩm quyền theo hướng dẫn tại Quyết định số 11/2015/QĐ-UBND ngày
19/05/2015 của UBND TP Hà Nội.
Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu
đãi thuế TNDN được hưởng để tự kê khai và tự quyết toán thuế vơi cơ quan thuế.
Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị
đơn vị liên hệ Chi cục Thuế quận Thanh Xuân để được hướng dẫn.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần giáo dục
và đào tạo Miền Bắc biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- CCT quận Thanh Xuân;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|