Kính gửi: Cục
Thuế tỉnh Bình Phước
Tổng cục Thuế nhận được công văn số
1465/CT-TH-NV&DT ngày 21/8/2015 và
công văn số 540/CT-TH-NV&DT ngày 09/4/2015 của Cục Thuế tỉnh Bình Phước về chính sách thuế giá trị gia tăng. Về vấn đề này, sau khi lấy ý kiến các đơn vị: Tổng cục Hải quan, Vụ Chính sách thuế - BTC, Vụ
Pháp chế - BTC và báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về hồ sơ đề nghị hoàn thuế
trước kiểm tra sau của Chi nhánh Bến xe thị xã Phước Long - Công ty TNHH Vận tải
Thành Công (Chi nhánh)
Tại Khoản 6, điểm b
Khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính
quy định các trường hợp không phải kê khai nộp thuế:
“6. Tài sản cố định đang sử dụng,
đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở
kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh
doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải
lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT. Cơ sở kinh
doanh có tài sản cố định điều chuyển phải có Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển
tài sản kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.
Trường hợp tài sản cố định khi điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản hoặc điều chuyển cho cơ sở sản xuất kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hóa
đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
7. Các trường hợp khác:
Cơ sở kinh doanh không phải kê
khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:
……
b) Điều chuyển tài sản giữa các
đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập,
chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong
cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì
cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn
gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.
Trường hợp tài sản điều chuyển giữa
các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp
nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai,
nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng
dẫn tại khoản 6 Điều này”
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Bình Phước hướng
dẫn Công ty TNHH Vận Tải Thành Công và Chi nhánh Bến xe thị
xã Phước Long - Công ty TNHH Vận tải Thành Công (Chi nhánh) thực hiện đúng hướng
dẫn nêu trên.
2. Về hồ sơ hoàn thuế GTGT đối
với hàng hóa xuất khẩu qua biên giới đất liền của Công ty TNHH Thịnh Phát.
Tại Điều 16 Thông tư số
06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính quy định về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa,
dịch vụ xuất khẩu:
Điều 16. Điều kiện khấu trừ; hoàn thuế đầu vào của hàng hóa,
dịch vụ xuất khẩu:
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (trừ
các trường hợp hướng dẫn Điều 17 Thông tư này) để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có
đủ điều kiện và các thủ tục nêu tại khoản
2 Điều 9 và khoản 1 Điều 15 Thông tư này, cụ thể như sau:
1. Hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa (đối với trường hợp gia công
hàng hóa), cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài. Đối với trường hợp
ủy thác xuất
khẩu là hợp đồng ủy thác xuất khẩu
và biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu
(trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa bên ủy thác xuất khẩu
và bên nhận ủy thác xuất khẩu có ghi rõ:
Số lượng, chủng loại sản phẩm, giá trị hàng ủy thác
đã xuất khẩu; số, ngày
hợp đồng xuất khẩu của bên nhận ủy thác xuất khẩu
ký với nước ngoài; số, ngày, số tiền ghi
trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng với nước ngoài của bên nhận ủy thác xuất khẩu; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán của bên nhận ủy thác xuất khẩu
thanh toán cho bên ủy thác xuất khẩu; số, ngày
tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu của
bên nhận ủy thác xuất khẩu.
2. Tờ khai hải quan đối với hàng hóa
xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan
theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về
thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải
quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế
đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
…..
3. Hàng hóa, dịch vụ xuất
khẩu phải thanh toán qua ngân hàng
a) Thanh toán qua ngân hàng là việc
chuyển tiền từ tài khoản
của bên nhập nước ngoài cho bên nhận ủy
thác và bên nhận ủy thác phải thanh toán
tiền hàng khẩu sang tài khoản mang tên bên xuất khẩu mở tại
ngân hàng theo các hình thức thanh toán phù hợp với thỏa thuận trong hợp đồng và quy định của ngân
hàng. Chứng từ thanh toán tiền là giấy báo Có của ngân hàng bên xuất
khẩu về số tiền đã nhận được từ tài khoản của ngân
hàng bên nhập khẩu. Trường hợp thanh toán chậm trả, phải có thỏa thuận ghi trong hợp đồng xuất khẩu, đến thời hạn thanh toán cơ sở kinh
doanh phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Trường hợp ủy thác xuất khẩu thì phải có
chứng từ thanh toán qua ngân hàng của phía xuất
khẩu qua ngân hàng cho bên ủy
thác.
…..
4. Hóa đơn GTGT bán hàng hóa, dịch
vụ hoặc hóa đơn xuất khẩu hoặc hóa đơn đối với
tiền gia công của hàng hóa gia công”.
Tại điểm 2 công văn số
12485/BTC-TCT ngày 18/9/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn công tác giám sát quản lý hải quan:
“2. Công tác giám sát quản lý hải
quan:
2.1. Về thủ tục hải quan đối với hàng xuất khẩu:
Thực hiện nghiêm, chặt chẽ đúng các quy định, quy trình thủ tục hải quan đối với hàng xuất khẩu, đảm
bảo tính đầy đủ, tính thống nhất của các chỉ tiêu trên tờ khai hải quan và hồ sơ hải quan theo quy
định của pháp luật.
“ Kiểm tra thực tế (100%) đối
với hàng hóa xuất khẩu
tại mục 1 văn bản này. Cán bộ kiểm hóa ghi cụ thể, đầy đủ kết quả kiểm tra thực tế
hàng hóa và phương tiện vận chuyển hàng hóa xuất khẩu, cụ thể:
……
“2.2. Về thủ tục đối với đồng Việt Nam, đồng tiền của nước láng giềng và ngoại
tệ tự do chuyển đổi là tiền mặt được khách nhập cảnh
mang theo để (nộp vào tài khoản vãng lai
của người nước ngoài mở tại Ngân hàng thương mại Việt Nam) dùng để thanh toán
trong mua bán, trao đổi
hàng hóa và dịch vụ thương mại tại khu vực biên giới:
…..
- Đồng Việt Nam, đồng tiền
nước láng giềng và ngoại tệ tự do chuyển đổi là tiền mặt mà người nhập cảnh mang theo để thanh toán tiền hàng xuất khẩu chỉ
được mang qua cửa khẩu quốc tế, cửa khẩu quốc gia sau khi có xác nhận đến làm
thủ tục nhập cảnh của Bộ đội Biên phòng theo quy định của pháp luật.
- Đối với các trường
hợp khách nhập cảnh mang tiền vượt mức quy định của
Ngân hàng Nhà nước phải thực hiện kê khai trên tờ khai xuất nhập cảnh theo mẫu ban hành kèm
theo Quyết định số 3195/QĐ-BCA/A61 ngày 10/8/2010 của Bộ Công an, ngoài việc thực hiện
theo hướng dẫn tại công văn số 1333/TCHQ-GSQL ngày 30/3/2011 của Tổng cục Hải
quan, yêu cầu Cục Hải quan các tỉnh, thành phố
trực thuộc Trung ương chỉ đạo các Chi cục Hải quan cửa khẩu trực thuộc thực hiện các nội dung sau:
+ Yêu cầu người nhập cảnh kê khai
rõ số tiền đó là tiền thanh toán cho hợp đồng mua bán hàng hóa và tờ khai xuất khẩu hàng hóa nào. Người nhập cảnh phải xuất trình hợp đồng mua bán hàng hóa, tờ khai xuất khẩu để cán bộ
Hải quan kiểm tra, đối
chiếu. Trường hợp người nhập cảnh không phải là
đại diện hợp pháp cho tổ
chức, cá nhân nước ngoài đã ký hợp đồng mua
bán hàng hóa với tổ chức, cá nhân Việt Nam thì phải có giấy ủy quyền của tổ
chức, cá nhân nước ngoài đã ký hợp đồng mua bán nêu trên.
+ Yêu cầu người nhập cảnh phải kê
khai vào bảng kê chi tiết, cụ thể: loại
tiền (mệnh giá), số lượng,
trị giá,...; công chức Hải quan thực hiện kiểm đếm
và xác nhận trên bảng kê (ký tên, đóng dấu công chức)
Tại công văn số 540/CT-TH-NV&DT
ngày 09/4/2015 của Cục Thuế tỉnh Bình Phước không nêu rõ: Hàng hóa xuất khẩu của Công ty TNHH Thịnh Phát BP (Công ty Thịnh Phát)
xuất khẩu sang Campuchia đã được cơ quan hải quan kiểm tra thực tế (100%) hay
chưa? Nếu trường hợp hàng hóa xuất khẩu của Công ty Thịnh Phát chưa được kiểm
tra thực tế (100%) và khách hàng Campuchia của Công ty Thịnh Phát mang tiền mặt
qua biên giới để thanh toán tiền hàng chỉ có xác nhận của Đồn Biên phòng Tà Vát
mà không làm thủ tục xác nhận nguồn tiền với cơ quan hải quan theo quy định tại
công văn số 12485/BTC-TCT ngày 18/9/2013 của Bộ Tài chính thì chưa đủ cơ sở để
thực hiện hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa phục vụ xuất khẩu qua biên giới đất liền của Công ty.
Ngày 28/9/2015, Tổng cục Thuế đã có
công văn số 3979/TCT-TTr gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
về việc tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra lĩnh vực
hoàn thuế và lĩnh vực kinh doanh nhà ở xã hội (bản photo kèm theo), tại điểm 2
công văn có đề nghị các Cục Thuế triển
khai công tác kiểm tra, thanh tra hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu qua đường
biên giới đất liền; tổng hợp báo cáo kết
quả thanh tra, kiểm tra hoàn thuế đầy đủ chỉ tiêu, đúng thời gian quy định gửi
về Tổng cục Thuế (điểm 3).
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Bình Phước thực
hiện theo đúng hướng dẫn tại công văn số
3979/TCT-TTr nêu trên.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh
Bình Phước biết. /.
|
Nơi nhận:
- Như trên
- Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để b/c);
- Tổng cục Hải quan;
- Vụ PC, CST- BTC;
- Vụ PC, KK&KTT-TCT;
- Lưu: VT, CS (3b).
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
|