|
BỘ TÀI CHÍNH
CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3967/CT-CS
V/v chính sách thuế GTGT.
|
Hà Nội, ngày 22
tháng 9 năm 2025
|
Kính gửi: Thuế
thành phố Hải Phòng.
Cục Thuế nhận được công văn số 219/HPH-KTr3 ngày
22/7/2025 của Thuế thành phố Hải Phòng và công văn số 4844/CCTKV05-TTKT2 của
Chi cục Thuế khu vực V (nay là Thuế thành phố Hải Phòng) về chính sách thuế giá
trị gia tăng (GTGT). Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14 quy định:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp
cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn
10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót
nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh
tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã
công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì
người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử
phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ
sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như
sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai
thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được
khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm
hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142
và Điều 143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ
khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm
tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực
hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.”
Tại khoản 6 Điều 6 Luật số
56/2024/QH15 sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số khoản của Điều
47 Luật Quản lý thuế quy định:
“6. Sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số khoản của Điều 47 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1
như sau:
“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp
cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn
10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót
trong trường hợp sau đây:
a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra,
kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra,
kiểm tra, người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp
luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận,
quy định của cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định
nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.”;
b) Bãi bỏ khoản 2 và khoản 3.”
Tại khoản 2, khoản 4 Điều 7 Nghị định
số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:
“2. Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế,
người nộp thuế, phù hợp với phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế (tháng, quý,
năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán). Trường hợp cùng một loại thuế mà người
nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ
khai thuế, trừ các trường hợp sau:
…
d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư
thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị
gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia
tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với so thuế
giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện
cùng kỳ tính thuế.
…
4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung
cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47
Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp
thuế khai bổ sung như sau:
…
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số
thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp
đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền
chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số
thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ
tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị
gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo
và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”
Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, trường hợp
Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương - Tổng công ty điện lực Miền Bắc (nay là
Công ty Điện lực Hải Phòng - Chi nhánh Tổng công ty Điện lực miền Bắc) có dự án
đầu tư không thuộc diện được hoàn thuế GTGT thì Công ty kê khai thuế GTGT đầu
vào của dự án đầu tư cùng với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh trên
tờ khai 01/GTGT. Trường hợp Công ty đã thực hiện kê khai thuế GTGT của dự án đầu
tư không thuộc diện được hoàn thuế GTGT trên tờ khai 02/GTGT thì được nộp hồ sơ
khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định pháp luật về quản
lý thuế.
Trường hợp dự án đầu tư thuộc đối tượng được hoàn
thuế đã hoàn thành, đi vào hoạt động thì số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư
không được hoàn thuế kết chuyển sang tờ khai 01/GTGT tại kỳ tính thuế tiếp theo
kể từ thời điểm dự án đầu tư đã hoàn thành, đi vào hoạt động.
Đề nghị Thuế thành phố Hải Phòng căn cứ quy định
pháp luật về thuế GTGT và pháp luật về quản lý thuế theo từng thời kỳ, trên cơ
sở hồ sơ thực tế để xử lý theo quy định và theo thẩm quyền.
Cục Thuế có ý kiến để Thuế thành phố Hải Phòng biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó CTr Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- Ban KT, NVT, PC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, CS (3).
|
TL. CỤC TRƯỞNG
KT. TRƯỞNG BAN CHÍNH SÁCH, THUẾ QUỐC TẾ
PHÓ TRƯỞNG BAN
Phạm Thị Minh Hiền
|