|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3759/TCT-DNNCN
V/v chính sách thuế đối hộ bán điện mặt trời
trên mái nhà
|
Hà Nội, ngày 24
tháng 8 năm 2023
|
Kính gửi: Cục
Thuế thành phố Cần Thơ.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 5149/CTCTH-TTHT
ngày 27/10/2022 của Cục Thuế thành phố Cần Thơ về chính sách thuế đối với hộ
kinh doanh bán điện mặt trời trên mái nhà. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại điểm h khoản 4 Điều 8 Nghị định
số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:
”4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân
sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:
...
h) Các loại thuế, khoản thu của cá nhân cho thuê
tài sản, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định
và kinh doanh không thường xuyên."
- Tại điều 5 Thông tư số
40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“Điều 5. Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai
1. Phương pháp kê khai áp dụng đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa
đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp kê khai thực hiện khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh và hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý và lựa chọn khai thuế theo quý
theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ.
3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp kê khai nếu xác định doanh thu tính thuế không phù hợp thực tế
thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế theo quy định tại Điều 50 Luật Quản lý thuế.
4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Trường
hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực, ngành nghề có căn cứ xác
định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải thực hiện
chế độ kế toán.
5. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp kê khai không phải quyết toán thuế.”
- Tại điều 6 Thông tư số
40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“Điều 6. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân
kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh
1. Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh
áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh
doanh cố định. Kinh doanh không thường xuyên được xác định tùy theo đặc điểm hoạt
động sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định
để lựa chọn phương pháp khai thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này. Địa điểm
kinh doanh cố định là nơi cá nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh như:
địa điểm giao dịch, cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi hoặc địa điểm
tương tự khác.
2. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần
phát sinh bao gồm:
a) Cá nhân kinh doanh lưu động;
b) Cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân;
c) Cá nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc
gia Việt Nam “.vn”;
d) Cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội
dung thông tin số nếu không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
3. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần
phát sinh không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán, nhưng phải thực hiện việc
lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp
pháp và xuất trình kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh.
4. Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần
phát sinh thực hiện khai thuế khi có phát sinh doanh thu chịu thuế."
- Tại điều 7 Thông tư số
40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
"Điều 7. Phương pháp tính thuế đối với hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
1. Phương pháp khoán được áp dụng đối với hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp
kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn
tại Điều 5, Điều 6 Thông tư này.
2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp khoán (Hộ khoán) không phải thực hiện chế độ kế toán. Hộ khoán
sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng
từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp, bán
lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh. Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh tại chợ
biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu trên lãnh thổ Việt Nam
phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng
hóa hợp pháp và xuất trình khi cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.
...
4. Hộ khoán khai thuế theo năm quy định tại điểm c khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế nộp thuế theo thời hạn
ghi trên Thông báo nộp tiền của cơ quan thuế theo quy định tại khoản
2 Điều 55 Luật Quản lý thuế. Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan
thuế cấp, bán lẻ theo từng số thì hộ khoán khai thuế, nộp thuế riêng đối với
doanh thu phát sinh trên hóa đơn đó theo từng lần phát sinh."
Căn cứ quy định nêu trên, Cơ quan Thuế căn cứ tình
hình thực tế để hướng dẫn hộ bán điện mặt trời trên mái nhà thực hiện kê khai,
nộp thuế phù hợp.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lưu: VT, DNNCN.
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QLT DNNVV&HKD,CN
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Tạ Thị Phương Lan
|