|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3759/BTC-TCT
V/v thuế GTGT hoạt động xây dựng
vãng lai ngoại tỉnh
|
Hà
Nội, ngày 02 tháng 04
năm 2018
|
Kính
gửi: Bà Phạm Thị Duyến
(Địa chỉ: Công ty TNHH xây dựng LIFE, tầng 6, Tháp Star Tower, phố
Dương Đình Nghệ, quận Cầu Giấy, Hà Nội)
Bộ Tài chính nhận
được công văn số 2117/VPCP-ĐMDN ngày 07/3/2018 của Văn
phòng Chính phủ đề nghị trả lời kiến nghị của bà Phạm Thị Duyến (Công ty TNHH xây dựng LIFE, tầng 6, Tháp Star
Tower, phố Dương Đình Nghệ, quận Cầu Giấy, Hà Nội) về một số vướng mắc liên
quan đến đóng thuế vãng lai khi công ty thi công các công trình tại các tỉnh
ngoài Hà Nội. Về việc này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau :
Căn cứ hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
(GTGT) và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định
chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT:
“Điều 9. Thuế suất 0%
1. Thuế suất 0%: áp dụng đối
với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu hoạt động xây dựng,
lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi
thuế quan: vận tải quốc
tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế
GTGT khi xuất khẩu trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là
hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, bản
cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: ...
đ) Các hàng hóa, dịch vụ khác:
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt công
trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
a) Đối với hàng hóa xuất khẩu:
b) Đối
với dịch vụ xuất khẩu:
- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với
tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi
thuế quan;
- Có chứng từ thanh toán tiền dịch
vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân
nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, ngoài các
điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập khẩu, khi sửa chữa xong thì phải làm thủ tục xuất khẩu.”.
Căn cứ hướng dẫn của Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản
lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ:
- Tại điểm a
Khoản 1 Điều 2 (sửa đổi điểm đ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số
156/2013/TT-BTC) có quy định:
“đ) Trường hợp người nộp thuế có
hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng,
lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản
ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính
(sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán
hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa
phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng
vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.”
- Tại điểm e
Khoản 1 Điều 2 (sửa đổi Khoản 6 Điều 11 Thông tư số
156/2013/TT-BTC) có quy định:
“6. Khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh xây dựng,
lắp đặt bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc
trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều này.
a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng,
lắp đặt, bán hàng vãng lai chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì
khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế
GTGT 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5% trên
doanh thu hàng hóa chưa có thuế GTGT với cơ quan Thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động xây dựng lắp đặt bán hàng
vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
b) Hồ sơ khai thuế GTGT đối với hoạt
động kinh doanh xây dựng lắp đặt bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động
sản ngoại tỉnh là Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số
05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
c) Hồ sơ khai thuế GTGT đối với hoạt
động kinh doanh xây dựng, lắp đặt bán hàng vãng
lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp
theo từng lần phát sinh
doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp
thuế có thể đăng ký với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ
khai thuế GTGT theo tháng.
d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế GTGT
đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ
sơ khai thuế tại trụ sở chính. Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt,
bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ
vào số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai thuế GTGT của
người nộp thuế tại trụ sở chính.”
Căn cứ các quy định trên, Bộ Tài
chính trả lời các vướng mắc của bà Phạm Thị Duyến như sau:
Công ty LIFE (có trụ sở chính tại
thành phố Hà Nội, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) có hoạt
động xây dựng cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan (được áp dụng thuế suất
thuế GTGT 0%) tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (Công ty không có chi
nhánh tại tỉnh, thành phố này) khác nơi đóng trụ sở chính thì Công ty không phải kê khai nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng
vãng lai này.
Trường hợp Công ty LIFE có hợp đồng
xây dựng công trình ở tỉnh Bắc Ninh (Công ty không có chi nhánh tại tỉnh này),
hợp đồng có thoả thuận chủ đầu tư thanh toán toàn bộ giá trị công trình cho
Công ty và Công ty xuất hóa đơn GTGT cho toàn bộ công trình; sau đó Công ty có
hợp đồng giao lại một số hạng mục công trình cho nhà thầu phụ thực hiện thì
Công ty khai và nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng
vãng lai này tại tỉnh Bắc Ninh theo quy định đối với toàn bộ giá trị công trình
bàn giao chưa có thuế GTGT. Trường hợp Công ty chưa nộp số tiền thuế vãng lai
này thì Công ty bị tính tiền chậm nộp đối với số tiền chưa
nộp theo quy định.
Trường hợp Công ty LIFE có số thuế
GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết và đủ điều kiện được
hoàn thuế GTGT thì Công ty lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế
gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp (tại thành phố Hà Nội) để
được xem xét giải quyết hoàn thuế theo quy định.
Số thuế GTGT được hoàn (nếu có) sẽ được bù trừ với số thuế GTGT
phải nộp của hoạt động xây dựng vãng lai tại tỉnh Bắc Ninh theo quy định của Luật Quản lý thuế kể từ ngày cơ quan thuế ban hành Quyết định về việc hoàn thuế kiêm bù trừ
thu ngân sách nhà nước.
Bộ Tài chính thông báo để bà Phạm Thị
Duyến được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Văn phòng Chính phủ (để báo
cáo);
- Phòng Thương mại và công nghiệp Việt Nam;
- Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để báo cáo);
- Các Vụ: PC, CST (BTC);
- Các Vụ: PC, CS
(TCT);
- Các Cục Thuế: Hà Nội, Hải Phòng, Bắc Ninh;
- Website: BTC, TCT;
- Lưu: VT; TCT (VT, KK).
|
TL.
BỘ TRƯỞNG
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Đại Trí
|