|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC
THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3377/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế GTGT
|
Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2023
|
Kính gửi: Công Ty Cổ Phần Sông Đà 6
(Địa chỉ:
tòa nhà TM, khu đô thị Văn Khê, Phường La Khê, Quận Hà Đông, TP Hà Nội - MST: 4400135552)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 05/CT-TCKT
ngày 05/01/2023 của Cổng Ty Cổ Phần Sông Đà 6 (sau đây gọi tắt là Công ty) đề
nghị giải đáp vướng mắc về chính sách thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của
Chính Phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của
Quốc Hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát
triển kinh tế - xã hội:
+ Tại Điều 1 quy định giảm thuế giá trị gia tăng:
“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch
vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%,
trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
…
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với
hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản
1 Điều này.
…”
+ Tại Điều 3 quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức
thực hiện:
“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.
Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm
2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.
Điều 2 Nghị định này áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập
doanh nghiệp năm 2022.”
+ Tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định
số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ.
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 4 quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng
hóa đơn, chứng từ:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải
lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ
dùng để khuyến mại, quảng cáo,
hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động
và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân
chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc
hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định
này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ
quan thuế theo quy định tại Điều 12
Nghị định này.
…”
+ Tại Điều 9 quy định về thời điểm lập hóa đơn:
“…
4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như
sau:
….c) Đối
với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu,
bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay
chưa thu được tiền.
…”
+ Tại Điều 13 quy định áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:
“Điều 13. Áp
dụng hóa đơn điện tử khi
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
…
2. Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế
khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện
tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh như sau:
a) Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh
a.2) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần
phát sinh là hóa đơn giá trị gia tăng trong các trường hợp:
…
+ Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng
hóa đơn.
…”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế
GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT:
+ Tại Điều 8 quy định về thời điểm xác định thuế GTGT
“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
…
5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn
giao công trình, hạng mục công
trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền
hay chưa thu được tiền.
…”
Căn cứ các quy định trên, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời
điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng,
lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền
theo quy định tại Khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ. Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT
theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nhưng lập hóa đơn sau ngày 31/12/2022 thì không được áp dụng chính
sách giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính Phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định pháp luật, đối
chiếu với tình hình thực tế để thực hiện.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng
mắc đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên website
http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 3 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công Ty Cổ Phần Sông Đà 6 được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng: NVDTPC;
- Phòng TTKT3;
- Website CTHN;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|