|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3350/CT-TTHT
V/v giải đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 23 tháng 01 năm 2017
|
Kính gửi: Cục Y tế - Bộ Giao thông Vận tải
(Đ/c: Số 73 Yên Ninh, Q. Ba Bình, TP. Hà Nội)
Trả lời công văn số
871/CYT-KHTC đề ngày 02/11/2010 của Cục Y tế - Bộ Giao thông Vận tải hỏi về
chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Tiết a Khoản
1 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị
định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật Quản
lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế sửa đổi, bổ sung Khoản
9 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định
đối tượng không chịu thuế GTGT gồm:
“9. Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh
phòng bệnh cho người và vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng
sức khỏe, phục hồi chức năng cho người bệnh,
dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người bệnh, dịch
vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp,
máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh.
...”
- Căn cứ Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
+ Tại Điều 11 quy định
về thuế suất thuế GTGT 10% như sau:
“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại
Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
...”
+ Tại Tiết b Khoản 2
Điều 13 quy định về tỷ lệ % tính thuế GTGT trên doanh thu như sau:
“b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt
động như sau:
- Phân phối, cung
cấp hàng hóa: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng
không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải,
dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%.
- Hoạt động kinh
doanh khác: 2%.”
- Căn cứ Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật
TNDN:
+ Tại Điều 3 quy định
về phương pháp tính thuế TNDN:
“1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập
tính thuế nhân với thuế suất
Thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
|
Thuế
TNDN phải nộp
|
=
|
(Thu
nhập tính thuế
|
-
|
Phần
trích lập quỹ KH&CN (nếu có))
|
x
|
Thuế
suất thuế TNDN
|
...
5. Đơn vị sự nghiệp,
tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của
pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực
tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập
doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được
chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch vụ
(bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
Riêng hoạt động
giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.
+ Đối với kinh
doanh hàng hóa: 1 %.
+ Đối với hoạt động
khác: 2%.
...”
+ Tại Điều 11 quy định
về thuế suất thuế TNDN như sau:
“Điều 11. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
...
Kể từ ngày
01/01/2016, trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế
suất 20%.”
Căn cứ quy định trên,
trường hợp các đơn vị y tế của ngành Giao thông Vận tải phát sinh doanh thu từ
dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh (bao gồm cả dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh không thuộc
phạm vi thanh toán từ quỹ bảo hiểm y tế, khung giá và thẩm quyền quy định mức
giá thực hiện theo quy định tại Luật giá, Luật khám bệnh, chữa bệnh); khám sức
khỏe định kỳ theo các hợp đồng với các đơn vị; dịch vụ trông giữ xe, cho thuê địa
điểm theo đúng quy định của pháp luật thì:
1. Nếu các đơn vị
đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
Về thuế GTGT:
+ Dịch vụ khám bệnh,
chữa bệnh nêu trên thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
+ Đối với hoạt động
cho thuê địa điểm, trông giữ xe: Áp dụng tỷ lệ tính thuế GTGT 5% trên doanh thu
nhận được.
Về thuế TNDN: Đơn vị
kê khai, nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ 2% trên doanh thu nhận được từ hoạt động
khám bệnh, chữa bệnh, khám sức khỏe định kỳ; kê khai, tính nộp thuế theo tỷ lệ
5% trên doanh thu nhận được từ hoạt động cho thuê địa điểm, trông giữ xe nêu
trên.
2. Nếu các đơn vị
đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Về thuế GTGT:
+ Dịch vụ khám bệnh,
chữa bệnh nêu trên thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
+ Đối với hoạt động
cho thuê địa điểm, trông giữ xe thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất
10%.
Về thuế TNDN: Kể từ
ngày 01/01/2016, thu nhập tính thuế từ các hoạt động nêu trên của đơn vị áp dụng
thuế suất thuế TNDN 20%.
Cục Thuế TP Hà Nội trả
lời để Cục Y tế - Bộ Giao thông Vận tải được biết và thực hiện.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng KT 3;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|