|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 32756/CT-TTHT
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 22 tháng 05 năm 2017
|
Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số
368/PC-TCT ngày 24/4/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Lê Diệu
Linh ở Hà Nội do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi
là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 4 Điều 2 Luật số 71/2014/QH13 ngày
26/11/2014 của Quốc hội khóa XIII sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về
thuế, sửa đổi Điều 10 Luật thuế thu nhập cá nhân:
“Điều 10. Thuế đối với cá nhân kinh doanh
1. Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo
tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh.
2. Doanh thu là toàn hộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng,
tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
...3. Thuế suất:
... Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm,
đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%; ...”
- Căn cứ Điều 9 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày
15/6/2015 của Bộ Tài chính quy định khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng
làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp:
“1. Khấu trừ thuế
Công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp hán hàng đa cấp trả
tiền hoa hồng cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bán đúng giá có
trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu doanh nghiệp xác định số tiền
hoa hồng trả cho cá nhân tại đơn vị trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.
Trường hợp trong năm cá nhân phát sinh hoạt động kinh doanh từ nhiều nơi
và cá nhân dự kiến hoặc xác định được tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/năm
thì có thể ủy quyền theo quy định của pháp luật để doanh nghiệp khấu trừ thuế đối
với số tiền hoa hồng nhận được tại
đơn vị từ 100 triệu/năm trở xuống.
Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại khoản
2 Điều 5 Thông tư này.
2. Nguyên tắc khai thuế
- Công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng
đa cấp có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp thì khai thuế theo
tháng hoặc quý. Nguyên tắc xác định đối tượng khai thuế theo tháng hoặc quý thực
hiện theo hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
- Công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng
đa cấp thực hiện khai thuế theo tháng hoặc quý và không phải khai quyết toán
thuế đối với nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân làm đại lý
xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp.
- Cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp nếu phát sinh thuế
thu nhập cá nhân phải nộp thêm trong trường hợp Công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp
chưa khấu trừ thuế do chưa đến mức phải nộp thuế thì cuối năm cá nhân thực hiện
khai thuế vào tờ khai thuế năm theo mẫu số 01/TKN-XSBHĐC ban hành kèm theo Thông
tư này.... ”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa
đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại
Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số
151/2014/TT-BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế TNDN:
“1. Trừ
các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi
khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện
sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ
20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh
toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng... ”
Căn cứ các quy định trên:
- Về thuế
TNDN: Trường hợp Đại lý xổ số điện toán của Độc giả có ký hợp đồng trực tiếp với cá nhân làm đại lý bán đúng
giá và chi trả tiền hoa hồng cho các cá nhân thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên.
- Về thuế
TNCN:
Trường hợp Đại lý xác định số tiền hoa hồng trả cho
cá nhân tại Đại lý trong năm dương lịch
trên 100 triệu đồng thì có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại
Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
Trường hợp Đại lý dự kiến xác định được mức doanh thu
trong năm dương lịch của cá nhân từ
100 triệu đồng trở xuống thì không thực hiện khấu trừ thuế TNCN. Nếu cá nhân phát sinh số
thuế phải nộp thêm (tổng số tiền hoa hồng nhận được trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng) thì cuối
năm các cá nhân
này phải thực
hiện kê khai thuế vào tờ khai thuế năm theo mẫu số 01/TKN-XSBHĐC ban hành kèm
theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ với
cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải
đáp cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính
được biết và hướng dẫn Độc giả thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng pháp chế;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|