|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3273/CT-TTHT
V/v:
Thuế thu nhập cá nhân.
|
TP.Hồ Chí Minh, ngày 16
tháng 4 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty TNHH Coca Cola
Beverages
Địa chỉ: Lầu 3, 29 Lê Duẩn, Q.1, TP.HCM
Mã số thuế: 0300792451
Trả lời văn bản ngày 18/03/2015 của
Công ty về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 1, Khoản 2 Điều 1 Thông
tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN
quy định:
“1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng
một trong các điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày
trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày
đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một
(01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý
xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi
rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được
tính chung là một ngày cư trú.
Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo
hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt
Nam theo một trong hai trường hợp sau:
b.1) Có nơi ở thường xuyên theo quy
định của pháp luật về cư trú:
b.1.1) Đối với công dân Việt Nam:
nơi ở thường xuyên là nơi cá nhân sinh sống thường xuyên, ổn định không có thời
hạn tại một chỗ ở nhất định và đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp
luật về cư trú.
b.1.2) Đối với người nước ngoài: nơi
ở thường xuyên là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú
khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp.
b.2) Có nhà thuê để ở tại Việt Nam
theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183
ngày trở lên trong năm tính thuế, cụ thể như sau:
b.2.1) Cá nhân chưa hoặc không có
nơi ở thường xuyên theo hướng dẫn tại điểm b.1, khoản 1, Điều này nhưng có tổng
số ngày thuê nhà để ở theo các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính
thuế cũng được xác định là cá nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê nhà ở nhiều
nơi.
b.2.2) Nhà thuê để ở bao gồm cả
trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ
sở cơ quan,... không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê
cho người lao động.
Trường hợp cá nhân có nơi ở thường
xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản này nhưng thực tế có mặt tại Việt
Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá
nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam.
Việc chứng minh là đối tượng cư trú
của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc
nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định
cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh
thời gian cư trú.
2. Cá nhân không cư trú là người
không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1, Điều này.”
Căn cứ Điểm b.2, Khoản 2 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Luật
quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung một số điều của luật quản lý thuế quy định
hồ sơ khai quyết toán:
“…
Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền công; thu nhập từ đại lý bảo hiểm; thu nhập từ đại lý xổ số; thu
nhập từ bán hàng đa cấp trực tiếp quyết toán thuế khai quyết toán với cơ quan
thuế theo mẫu sau:
- Tờ khai quyết toán thuế mẫu số
09/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.
- Phụ lục mẫu số 09-1/PL-TNCN ban
hành kèm theo Thông tư này.
- Phụ lục mẫu số 09-3/PL-TNCN ban
hành kèm theo Thông tư này nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ
thuộc.
- Phụ lục mẫu số 09-4/PL-TNCN ban
hành kèm theo Thông tư này.
- Bản chụp các chứng từ chứng minh
số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu
có). Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên
bản chụp đó.
Trường hợp, theo quy định của luật
pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã
nộp, người nộp thuế có thể nộp bản chụp Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ
đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) do cơ quan chi trả thu nhập cấp
hoặc bản chụp chứng từ ngân hàng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài có xác
nhận của người nộp thuế.
- Bản chụp các hoá đơn chứng từ
chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu
có).
- Trường hợp cá nhân nhận thu nhập
từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước
ngoài phải có tài liệu chứng minh hoặc xác nhận về số tiền đã trả của đơn vị,
tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài kèm theo Thư xác nhận thu nhập năm mẫu số
20/TXN-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này”.
Về nguyên tắc khi người lao động là
người Việt Nam (có ký hợp đồng lao động) đi làm việc tại nước ngoài (có mặt tại
Việt Nam dưới 183 ngày) nhưng vẫn duy trì nơi ở đăng ký thường trú tại Việt
Nam, đồng thời cá nhân này không chứng minh được là cá nhân cư trú tại nước
ngoài thì thuộc đối tượng cư trú tại Việt Nam. Trường hợp quốc gia người lao
động đến làm việc là Hoa Kỳ (là nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
với Việt Nam) không có chế độ cấp giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân này có thể
sử dụng các giấy tờ thay thế tại công văn số 2215/TCT – TNCN của Tổng Cục Thuế.
Về giấy xác nhận số thuế đã nộp do
cơ quan nước ngoài cấp Công ty thực hiện tại Điểm b.2, Khoản 2 Thông tư số
156/2013/TT-BTC.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết
để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được
trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Phòng PC;
- Phòng KT2;
- Lưu: VT, TTHT
672 – 2330073/15 mt
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|