|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 31196/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế TNCN và miễn giảm thuế theo Hiệp định
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 07 năm 2022
|
Kính gửi: Văn phòng đại diện tổ chức
Word Wide Fun for Nature tại Việt Nam
(Đ/c: Số 6
ngõ 18 Nguyễn Cơ Thạch, Phường Cầu Diễn, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội - MST: 0102619455)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn không số ghi
ngày 31/05/2022 của Văn phòng đại diện tổ chức Word Wide Fun for Nature tại Việt Nam (gọi tắt là WWF Việt Nam) về
chính sách thuế TNCN và miễn giảm
thuế theo Hiệp định, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 1 Điều 2 Luật Điều ước quốc tế số
108/2016/QH13 ngày 09/4/2016 của Quốc hội quy định:
“Điều 2. Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như
sau:
1. Điều ước quốc tế là thỏa thuận bằng văn bản được ký kết nhân danh Nhà nước hoặc Chính
phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam với bên ký kết nước ngoài, làm phát
sinh, thay đổi hoặc chấm
dứt quyền, nghĩa vụ của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo pháp luật
quốc tế, không phụ thuộc vào tên gọi là hiệp ước,
công ước, hiệp định, định ước, thỏa thuận, nghị định thư, bản ghi nhớ, công hàm trao đổi hoặc văn kiện
có tên gọi khác.”
- Căn cứ Thông tư số 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và
ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản
giữa Việt Nam với các nước và vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành tại Việt Nam.
“Điều 31. Xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ
dịch vụ cá nhân phụ thuộc
1. Theo quy định tại Hiệp định, một cá nhân là đối tượng
cư trú của Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam có thu nhập từ hoạt động làm công
tại Việt Nam sẽ phải nộp thuế thu nhập đối với khoản thu nhập làm công đó tại
Việt Nam theo các quy định hiện hành về thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam.
Ví dụ 47: Trong năm 2012, ông A là đối tượng cư trú của nước Pháp làm việc
cho chi nhánh ngân hàng F là chi nhánh nước
ngoài của một ngân hàng Pháp tại Việt Nam trong vòng 2 tháng. Toàn bộ tiền
lương và thu nhập khác của ông A do chi nhánh F thanh toán. Trong năm trước và
sau đó, ông A không hiện diện tại Việt Nam. Trong trường hợp này, ông A có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập
nhận được từ thời gian làm việc tại Việt Nam theo các quy định hiện hành về thuế
thu nhập cá nhân tại Việt Nam.
2. Nếu cá nhân nêu tại Khoản 1 đồng thời thỏa mãn cả 3 điều
kiện sau đây, tiền công thu được
từ công việc thực hiện tại Việt Nam sẽ được miễn thuế thu nhập tại Việt Nam:
a) Cá nhân đó có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong giai đoạn 12 tháng bắt
đầu hoặc kết thúc trong năm tính thuế; và
b) Chủ lao động không phải là đối tượng cư trú của Việt Nam bất kể
tiền công đó được trả trực tiếp bởi chủ lao động hoặc thông qua một đối tượng đại diện cho chủ lao động;
và
c) Tiền công đó không do một cơ sở thường trú mà chủ
lao động có tại Việt Nam chịu và phải trả.
Ví dụ 48: Công ty N của Nhật Bản tham gia thành lập liên doanh S chuyên phân phối hàng hóa tại Việt Nam. Trong năm
2012, Công ty N cử ông Z sang Việt Nam với tư cách đại diện công ty để đàm phán
hợp đồng về việc Công ty N cung cấp “bí quyết ” bán hàng cho liên doanh S trong thời gian một tháng. Trong năm trước và sau
đó ông Z không hiện diện tại Việt Nam. Toàn bộ thu nhập và chi phí của ông Z trong thời gian làm việc
tại Việt Nam do Công ty N chi trả. Trong trường hợp này, ông Z đã đồng thời thỏa mãn cả 3 điều kiện nêu tại Khoản 2
nêu trên nên được miễn thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam.
…”
Căn cứ Khoản 2 Điều 62 Thông tư số 80/2021/TT-BTC
ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế
theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hiệp định thuế):
“2. Đối với cá nhân nước ngoài:
a) Đối với cá nhân là đối tượng cư trú của nước ngoài có thu
nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ
chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng
khoán, thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập và thu nhập khác thuộc đối tượng
nộp thuế thông qua bên Việt Nam ký hợp đồng
hoặc chi trả thu nhập
a.1) Trong thời hạn 15 ngày trước khi thực hiện hợp đồng với các tổ chức,
cá nhân Việt Nam: Cá nhân nước
ngoài gửi cho bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập Hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định
thuế để nộp cho cơ quan thuế quản
lý trực tiếp của bên Việt Nam cùng với hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu
tiên. Hồ sơ gồm:
a.1.1) Văn bản đề nghị theo mẫu số 01/HTQT ban hành
kèm theo phụ lục I Thông tư này;
a.1.2) Bản gốc (hoặc bản sao đã được chứng thực) Giấy
chứng nhận cư trú của nước cư trú do cơ quan thuế cấp ngay trước năm đề nghị miễn,
giảm thuế theo Hiệp định thuế đã được hợp pháp hóa lãnh sự;
a.1.3) Bản sao Hợp đồng lao động với người sử dụng lao động ở
nước ngoài và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản sao đó (nếu có);
a.1.4) Bản sao Hợp đồng lao động với người sử dụng lao động tại Việt Nam (đối với
thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh) hoặc bản sao giấy
tờ pháp lý chứng minh nguồn gốc của khoản thu nhập (đối với các loại thu nhập khác) và cá nhân
ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản sao đó;
a.1.5) Bản sao hộ chiếu sử dụng cho việc xuất nhập cảnh
tại Việt Nam và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản sao đó;
a.1.6) Bản sao đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép hành
nghề, giấy chứng nhận đăng ký thuê do nước cư trú cấp đối với cá nhân có thu nhập
từ hoạt động hành nghề độc lập (thu nhập của thầy thuốc, luật sư, kỹ sư, kiến
trúc sư, nha sĩ, kế toán viên) có xác nhận của người nộp thuế;
a.1.7) Bản sao đăng ký
kinh doanh hoặc giấy phép hành nghề do Việt Nam cấp (đối với các ngành nghề
pháp luật Việt Nam yêu cầu phải đăng ký
kinh doanh hoặc có giấy phép hành nghề) đối với cá nhân có thu nhập từ hoạt động
hành nghề độc lập (thu nhập của thầy thuốc, luật sư, kỹ sư, kiến trúc sư, nha
sĩ, kế toán viên) có xác nhận của người
nộp thuế;
a.1.8) Bản sao hợp đồng ký
kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam có xác nhận của người nộp thuế. Cụ thể:
a.1.8.1) Trường hợp chuyển nhượng bất động sản: bản sao hợp đồng
chuyển nhượng bất động sản.
a. 1.8.2) Trường hợp chuyển nhượng vốn: bản sao hợp đồng
chuyển nhượng vốn; bản sao giấy chứng nhận đầu tư của công ty Việt Nam mà nhà đầu
tư nước ngoài góp vốn có xác nhận của người nộp thuế.
a.1.8.3) Trường hợp chuyển nhượng chứng khoán: Bản
sao hợp đồng mua bán chứng khoán. Trường hợp
hoạt động mua bán chứng khoán không có hợp đồng mua bán chứng khoán thì người nộp thuế
nộp giấy chứng nhận tài khoản lưu ký cổ phiếu, trái phiếu do ngân hàng lưu ký hoặc công ty chứng
khoán xác nhận theo mẫu số 01/TNKDCK ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
a.1.9) Giấy ủy quyền trong trường hợp người nộp thuế ủy
quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định thuế. ”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng
dẫn đơn vị như sau:
* Về thủ tục
hồ sơ miễn thuế, giảm thuế TNCN theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Đề nghị
đơn vị thực hiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 62 Thông tư số 80/2021/TT-BTC
ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Trong thời hạn 15 ngày trước khi thực hiện hợp đồng với
các tổ chức, cá nhân Việt Nam: Cá nhân nước ngoài gửi cho bên Việt Nam ký kết hợp
đồng hoặc chi trả thu nhập Hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế để
nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam cùng với hồ sơ khai thuế
của lần khai thuế đầu tiên theo quy định.
* Nội dung vướng mắc của WWF Việt Nam về thuế TNCN của
người lao động nước ngoài, Cục Thuế TP Hà Nội đã có công văn số 54823/CTHN-TTHT
ngày 15/12/2021 hướng dẫn đơn vị.
Đề nghị
WWF Việt Nam nghiên cứu văn bản hướng dẫn nêu trên và căn cứ tình hình thực tế
phát sinh tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng
Thanh tra kiểm tra thuế số 7 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Văn phòng đại diện tổ chức Word Wide Fun for Nature tại
Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT7;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|