|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 27134/CTHN-TTHT
V/v hướng
dẫn chính sách thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 14 tháng 7 năm 2021
|
Kính gửi: Tổng công ty Cổ phần Đầu tư quốc tế Viettel
Đ/c: Tầng 39,
40 Keangnam Hanoi Lanmark Tower, Khu E6 KĐT mới Cầu, Phường
Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội - MST: 0102409426
Trả lời công văn số 499/VTG-CTNS ngày 23/6/2021 của Tổng
công ty cổ phần đầu tư quốc tế Viettel (sau đây gọi là Tổng công ty) về chính
sách thuế thu nhập cá nhân, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực
hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết
một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật thuế thu nhập cá nhân, hướng dẫn như sau:
+ Tại Điều 1 quy định về người nộp thuế như sau:
“Điều 1. Người nộp thuế
…
1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các
điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính
trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có
mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày
đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh
trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam.
Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là
một ngày cư trú.
Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại
điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một
trong hai trường hợp sau:
b.1) Có nơi ở thường xuyên theo quy định của
pháp luật về cư trú:
b.1.1) Đối với công dân Việt Nam: nơi ở thường
xuyên là nơi cá nhân sinh sống thường xuyên, ổn định không có thời hạn tại một
chỗ ở nhất định và đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú.
...
b.2) Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của
pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên
trong năm tính thuế, cụ thể như sau:
…
Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại
Việt Nam theo quy định tại khoản này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183
ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của
nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam.
Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước
khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc
vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy
chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời
gian cư trú.
2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu
tại khoản 1, Điều này.”
+ Tại Điều 18 quy định như sau:
“Điều 18. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền
lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế
từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.
…”
+ Tại Điều 25 quy định như sau:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân
trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp
thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
a) Thu nhập của cá nhân
không cư trú
Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập chịu
thuế cho cá nhân không cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
trước khi trả thu nhập. Số thuế phải khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại
Chương III (từ Điều 17 đến Điều 23) Thông tư này.
b) Thu nhập từ tiền lương,
tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động
từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực
hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp
đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
…”
- Căn cứ Điều 2 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài
chính sửa đổi, bổ sung các khổ 1, 2, 3, 4 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính, hướng dẫn như sau:
“Điều 1. Người nộp thuế
…
Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập
phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;
…
Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là
thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả
và nhận thu nhập”
Căn cứ các quy định trên và trình bày tại công văn hỏi
của Tổng công ty, trường hợp cá nhân là người Việt Nam có nơi ở thường xuyên tại
Việt Nam theo quy định của pháp luật về cư trú (có nơi ở thường xuyên và đã đăng
ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú) được Tổng công ty cử sang
nước ngoài làm việc nhưng thực tế cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày
trong năm tính thuế thì:
- Nếu cá
nhân không chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác thì cá nhân đó được xác
định là cư trú tại Việt Nam. Cá nhân có trách nhiệm kê khai thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam (nếu có)
theo Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với cá nhân cư trú.
- Nếu cá nhân chứng minh là đối tượng cư trú của nước
khác thì cá nhân được xác định là không cư trú tại Việt Nam và kê khai thuế thu
nhập cá nhân đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam (không phân biệt nơi trả
và nhận thu nhập) theo thuế suất toàn phần áp dụng đối với cá nhân không cư
trú.
Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác được
căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp
định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân
cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú.
Đề nghị Tổng công ty căn cứ tình hình thực tế và điều
kiện đáp ứng của các cá nhân để thực hiện theo đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Tổng công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế
TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra
số 3 để được hỗ
trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tổng công ty Cổ phần Đầu tư quốc tế Viettel được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- PCT Nguyễn Tiến Trường;
- Phòng TTKT3;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT,
TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|