|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2697/CT-TTHT
V/v: Chính
sách thuế
|
Tp. Hồ Chí Minh, ngày 27 tháng
3 năm 2015
|
|
Kính gửi:
|
Công ty TNHH TM An Trần
Địa chỉ: 2A Nguyễn Sơn Hà, P.5, Q.3
Mã số thuế: 0301018314
|
Trả lời văn bản số 01/2015/CVT/P.KT ngày 06/03/2015 của
Công ty về thuế về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 16 Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày
12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về
thuế;
Căn cứ Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy
định phương pháp tính trực tiếp trên GTGT (số thuế GTGT phải nộp theo phương
pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu);
Tại Phụ lục Bảng danh mục ngành nghề tính thuế GTGT
theo tỷ lệ % trên doanh thu ban hành kèm theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy
định tỷ lệ % để tính số thuế GTGT trên doanh thu đối với dịch vụ cho thuê nhà
là 5%.
Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
+ Tại Khoản 1 Điều 6 quy định các khoản chi được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều
kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ
từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi
thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
...”
+ Tại Khoản 2.22 Điều 6 quy định các khoản chi không
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các
khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá
hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang
chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối
đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế).
...”
+ Tại Khoản 9 Điều 7 quy định về thu nhập khác:
“Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, được xác định cụ thể
như sau:
Trong năm tính thuế doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá
phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả
có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì:
...
- Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ
phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính được bù trừ với lỗ chênh lệch tỷ giá
do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính. Sau khi
bù trừ lãi hoặc lỗ chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí
của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập
hoặc chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp. Lãi hoặc
lỗ chênh lệch tỷ giá không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt
động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào thu nhập khác
hoặc chi phí sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.
...
Các khoản chênh lệch tỷ giá nêu trên không bao gồm
chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền
gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ”.
Căn cứ các quy định trên:
1. Trường hợp của Công ty
theo trình bày cuối năm tài chính 2014 có phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá do
đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm: tiền mặt, tiền gửi, tiền
đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ và đã tính vào doanh
thu tài chính theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán thì khi kê khai trên tờ
khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN (mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư
số 151/2014/TT-BTC) Công ty điều chỉnh giảm lợi nhuận trước thuế tại chỉ tiêu
B11.
2. Trường hợp Công ty từ ngày 01/01/2015 ký hợp đồng
thuê nhà của cá nhân để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty với
tiền thuê là 150 triệu đồng/năm, nếu trong hợp đồng thuê có thỏa thuận bên đi
thuê là người nộp thuế thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ 5% thuế GTGT và 5%
thuế thu nhập cá nhân trên số tiền thuê nhà phải trả đã bao gồm thuế và nộp
tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Trường hợp này cá nhân cho thuê nhà không
phải đề nghị cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ để xuất giao cho Công ty; các hồ sơ
chứng từ như: hợp đồng thuê nhà, chứng từ thanh toán tiền, chứng từ khấu trừ
thuế là căn cứ để Công ty tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế TNDN.
Cục
Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy
phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng KTT số 4;
- Phòng PC;
- Lưu (TTHT, HC).
559 -
2200522/14 B.Hang
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần
Thị Lệ Nga
|