|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2681/CT-TTHT
V/v: Chính
sách thuế
|
Tp. Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng
3 năm 2015
|
|
Kính gửi:
|
Công ty TNHH Hoàn Cầu
Địa chỉ: Tầng 9 Tòa nhà Nam Á, 201-203 CMT8, P.14, Q.3
Mã số thuế: 0301448451
|
Trả lời văn bản số 04.03/CV-HC.15 ngày 06/03/2015 của
Công ty về thuế về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):
+ Tại Điểm d Khoản 8 Điều 4 quy định đối tượng không
chịu thuế GTGT:
“Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng một
phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có
thành lập hay không thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khoán, chuyển
nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của
pháp luật, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất
kinh doanh và doanh nghiệp mua kế thừa toàn bộ quyền và nghĩa vụ của doanh
nghiệp bán theo quy định của pháp luật.
Ví dụ 6: Tháng 4/2014, Công ty TNHH A góp vốn bằng
máy móc, thiết bị để thành lập Công ty cổ phần B, giá trị vốn góp của Công ty
TNHH A được Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn định giá là 2,5 tỷ
đồng, bằng 25% số vốn của Công ty cổ phần B. Tháng 11/2014, Công ty TNHH A bán
phần vốn góp tại Công ty cổ phần B cho Quỹ Đầu tư ABB với giá 4 tỷ đồng thì số
tiền 4 tỷ đồng Công ty TNHH A thu được là doanh thu chuyển nhượng vốn thuộc đối
tượng không chịu thuế GTGT”.
+ Tại Khoản 4 Điều 5 quy định các trường hợp không
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp,
hợp tác xã.
Ví dụ 18: Công ty cổ phần P thực hiện dự án đầu tư
xây dựng Nhà máy sản xuất cồn công nghiệp. Đến tháng 3/2014, dự án đầu tư đã
hoàn thành được 90% so với đề án thiết kế và giá trị đầu tư là 26 tỷ đồng. Do
gặp khó khăn về tài chính, Công ty cổ phần P quyết định chuyển nhượng toàn bộ
dự án đang đầu tư cho Công ty cổ phần X với giá chuyển nhượng là 28 tỷ đồng.
Công ty cổ phần X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư trên để tiếp tục sản xuất cồn
công nghiệp. Công ty cổ phần P không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với giá
trị dự án chuyển nhượng cho Công ty cổ phần X”.
+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:
“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ
không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
...”
Căn cứ điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh
nghiệp (TNDN) quy định thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong suốt
thời gian hoạt động:
“Phần thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án
đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối
tượng quy định tại Điều 53 Luật nhà ở.
Nhà ở xã hội quy định tại điểm này là nhà ở do Nhà
nước hoặc tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế đầu tư xây dựng và đáp
ứng các tiêu chí về nhà ở, về giá bán nhà, về giá cho thuê, về giá cho thuê
mua, về đối tượng, điều kiện được mua, được thuê, được thuê mua nhà ở xã hội
theo quy định của pháp luật về nhà ở và việc xác định thu nhập được áp dụng
thuế suất 10% quy định tại điểm này không phụ thuộc vào thời điểm ký hợp đồng
bán, cho thuê hoặc cho thuê mua nhà ở xã hội.
Trường hợp doanh nghiệp thực hiện đầu tư - kinh doanh
nhà ở xã hội ký hợp đồng chuyển nhượng nhà có thu tiền ứng trước của khách hàng
theo tiến độ trước ngày 01/01/2014 và còn tiếp tục thu tiền kể từ ngày
01/01/2014 (doanh nghiệp đã kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trên thu
nhập hoặc theo tỷ lệ trên doanh thu thu được tiền) và có thời điểm bàn giao nhà
kể từ ngày 01/01/2014 thì thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng nhà này được áp
dụng thuế suất 10%.
Thu nhập từ đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội được áp
dụng thuế suất 10% tại khoản này là thu nhập từ việc bán, cho thuê, cho thuê
mua phát sinh từ ngày 01 tháng 01 năm 2014. Trường hợp doanh nghiệp không hạch
toán riêng được phần thu nhập từ bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội phát
sinh từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 thì thu nhập được áp dụng thuế suất 10% được
xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoạt động bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở
xã hội trên tổng doanh thu trong thời gian tương ứng của doanh nghiệp”.
Căn cứ các quy định trên:
- Trường hợp Công ty theo trình bày dự kiến sẽ chuyển
nhượng dự án bất động sản cho đơn vị khác thì hoạt động này không phải là chuyển
nhượng vốn, chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch
vụ chịu thuế GTGT nên khi chuyển nhượng Công ty phải lập hóa đơn GTGT, tính, kê
khai nộp thuế GTGT (thuế suất 10%) theo quy định.
- Về ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư - kinh doanh
bất động sản: Từ ngày 01/01/2014 nếu Công ty có thu nhập từ đầu tư - kinh doanh
(bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà ở xã hội được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10%.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo
đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản
này.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng KTT số 4;
- Phòng PC;
- Lưu (TTHT, HC).
560 -
2188469/14 B.Hang
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần
Thị Lệ Nga
|