|
Kính gửi:
|
- Các Cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp,
người nộp thuế đóng trên địa bàn tỉnh Sơn La;
- Các Phòng, Văn Phòng, các Thuế cơ sở.
|
Để hỗ trợ người nộp thuế thực hiện quyết
toán thuế kỳ tính thuế năm 2025 theo đúng quy định pháp luật. Thuế tỉnh Sơn La
trân trọng thông báo đến các cơ quan, ban ngành, người nộp thuế hướng dẫn thực
hiện việc lập báo cáo thuế phải thực hiện đầu năm 2026 như sau:
Các báo cáo phải nộp cho kỳ tính thuế
năm 2025
A. Quyết toán thuế TNDN
I. Khai quyết toán thuế
TNDN
Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm: Khai
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và quyết toán đến thời điểm giải thể,
phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.
Doanh nghiệp phải tự xác định số thuế
thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập
doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh,
nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở
chính) và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán thuế năm.
Doanh nghiệp thuộc diện lập báo cáo tài chính
quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào báo cáo tài chính quý và
các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp
tạm nộp quý.
Doanh nghiệp không thuộc diện lập báo
cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào kết quả sản
xuất, kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế
thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.
Trường hợp doanh nghiệp có đơn vị phụ
thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp thì khai thuế TNDN tại cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác
tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính.
Lưu ý: Tổng số thuế thu nhập
doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu
so với số thuế phải tạm nộp 04 quý thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế
nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp quý IV đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân
sách nhà nước theo quy định khoản 3 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP ngày
30/10/2022 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19
tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế.
Doanh nghiệp lập và gửi hồ sơ khai quyết
toán thuế TNDN năm 2025 chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày
kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
II. Hồ sơ khai quyết
toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày
29/9/2021 của Bộ Tài chính.
- Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài
chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
hoặc tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về kế toán và pháp
luật về kiểm toán độc lập.
III. Các phụ lục kèm
theo
Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai
ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC (tùy theo thực tế phát sinh của
người nộp thuế):
+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN.
+ Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số
03-2/TNDN.
+ Các Phụ lục về ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp theo Mẫu số 03- 3A/TNDN; Mẫu số 03-3B/TNDN; Mẫu số 03-3C/TNDN;
03-3D/TNDN.
+ Phụ lục số thuế thu nhập doanh nghiệp
đã nộp ở nước ngoài theo mẫu số 03-4/TNDN.
+ Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 03-5/TNDN.
+ Phụ lục báo cáo trích lập, sử dụng quỹ
khoa học và công nghệ theo mẫu số 03-6/TNDN.
+ Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp đối với cơ sở sản xuất theo mẫu số 03-8/TNDN.
+ Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số
03-8A/TNDN.
+ Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động sản xuất thủy điện theo mẫu số
03-8B/TNDN.
+ Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo mẫu số
03-8C/TNDN.
+ Phụ lục bảng kê chứng từ nộp tiền thuế
thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản thu tiền
theo tiến độ chưa bàn giao trong năm theo mẫu số 03-9/TNDN.
B. Báo cáo tài chính
I. Doanh nghiệp mở sổ
sách kế toán theo quy định tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ Tài chính.
Báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp
gồm các biểu mẫu sau:
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B09 - DN
II. Doanh nghiệp nhỏ và
vừa mở sổ sách kế toán theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ
Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa thực hiện các biểu
mẫu sau:
* Hệ thống báo cáo tài chính năm áp dụng
cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm:
- Báo cáo bắt buộc:
+ Báo cáo tình hình tài chính Mẫu số B01a -
DNN
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu
số B02 - DNN
+ Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B09 -
DNN 6
Tùy theo đặc điểm hoạt động và yêu cầu
quản lý, doanh nghiệp có thể lựa chọn lập Báo cáo tình hình tài chính theo Mẫu
số B01b - DNN thay cho Mẫu số B01a - DNN.
Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế
phải lập và gửi thêm Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 - DNN).
- Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích
lập:
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 -
DNN
* Hệ thống báo cáo tài chính năm áp dụng
cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa không đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao
gồm:
- Báo cáo bắt buộc:
+ Báo cáo tình hình tài chính Mẫu số B01 -
DNNKLT
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 -
DNN
+ Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B09 -
DNNKLT
- Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích
lập:
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 -
DNN
* Hệ thống báo cáo tài chính năm bắt
buộc áp dụng cho các doanh nghiệp siêu nhỏ bao gồm:
- Báo cáo tình hình tài chính Mẫu số B01 -
DNSN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu
số B02 - DNSN
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính Mẫu số B09 -
DNSN
Khi lập báo cáo tài chính, các doanh
nghiệp phải tuân thủ biểu mẫu báo cáo tài chính theo quy định. Trong quá trình
áp dụng, nếu thấy cần thiết, các doanh nghiệp có thể sửa đổi, bổ sung báo cáo
tài chính cho phù hợp với từng lĩnh vực hoạt động và yêu cầu quản lý của doanh
nghiệp nhưng phải được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi thực
hiện.
Lưu ý: Đối với các đơn vị mà
báo cáo tài chính phải được kiểm toán theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2, Khoản
3 Điều 15 Nghị định số 17/2012/NĐ-CP (được bổ sung bởi Khoản 2, 3 Điều 1 Nghị định
số 90/2025/NĐ-CP ngày 14/4/2025 của Chính phủ) thì khi nộp báo cáo tài chính
phải được kiểm toán theo quy định.
Đơn vị được kiểm toán bao gồm:
(i) Doanh nghiệp, tổ chức mà pháp luật
quy định báo cáo tài chính hàng năm phải được doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh
doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm toán, bao gồm:
+ Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài;
+ Tổ chức tín dụng được thành lập và
hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng, bao gồm cả chi nhánh ngân hàng nước
ngoài tại Việt Nam;
+ Tổ chức tài chính, doanh nghiệp bảo
hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh
doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài.
+ Công ty đại chúng, tổ chức phát hành
và tổ chức kinh doanh chứng khoán.
+ Các doanh nghiệp, tổ chức khác bắt
buộc phải kiểm toán theo quy định của pháp luật có liên quan.
+ Doanh nghiệp khác có quy mô lớn theo
quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 37.
Luật Kiểm toán độc lập thỏa mãn ít nhất
2 trong 3 tiêu chí sau:
Có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội
bình quân năm trên 200 người trở lên, có tổng doanh thu của năm trên 300 tỷ
đồng trở lên, có tổng tài sản trên 100 tỷ đồng trở lên. (Trong đó, nguyên tắc
xác định số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm, tổng doanh thu của
năm, tổng tài sản của các đơn vị quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định
90/2025/NĐ-CP ngày 14/4/2025).
(ii) Doanh nghiệp, tổ chức khác bao gồm:
+ Doanh nghiệp nhà nước, trừ doanh
nghiệp nhà nước hoạt động trong lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo quy định
của pháp luật phải được kiểm toán đối với báo cáo tài chính hàng năm;
+ Doanh nghiệp, tổ chức thực hiện dự án
quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước, trừ các dự án trong
lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo quy định của pháp luật phải được kiểm toán
đối với báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;
+ Doanh nghiệp, tổ chức mà các tập đoàn,
tổng công ty nhà nước nắm giữ từ 20% quyền biểu quyết trở lên tại thời điểm
cuối năm tài chính phải được kiểm toán đối với báo cáo tài chính hàng năm;
+ Doanh nghiệp mà các tổ chức niêm yết,
tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán nắm giữ từ 20% quyền biểu
quyết trở lên tại thời điểm cuối năm tài chính phải được kiểm toán đối với báo
cáo tài chính hàng năm;
+ Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh
doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam phải được kiểm toán đối với báo
cáo tài chính hàng năm.
- Kỳ kế toán đầu tiên đối với doanh
nghiệp mới thành lập trong năm 2025 có thời gian không quá 03 tháng liên tiếp
không được phép cộng với kỳ kế toán năm tiếp theo (bắt đầu từ ngày 01/01/2026)
để tính thành một kỳ kế toán năm.
C. Quyết toán thuế TNCN
I. Mức giảm trừ gia
cảnh và bậc thuế suất đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
1. Mức giảm trừ gia
cảnh
- Đối với kỳ quyết toán năm 2025, mức
giảm trừ gia cảnh được xác định theo quy định tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14
ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, cụ thể như sau:
+ Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp
thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ
thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
- Kể từ kỳ tính thuế năm 2026 (từ ngày
01/01/2026), mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15
của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, thay thế quy định hiện hành tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14.
Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh mới được quy định như sau:
+ Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là
15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).
+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ
thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh
này có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026,
giúp tăng ngưỡng thu nhập được miễn thuế và giảm bớt nghĩa vụ thuế của người
nộp thuế trong bối cảnh chi phí sinh hoạt và thu nhập bình quân tăng lên.
2. Biểu thuế lũy tiến
từng phần
- Đối với kỳ quyết toán năm 2025, theo Luật
Thuế thu nhập cá nhân
số 04/2007/QH12 thu nhập từ tiền lương,
tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 07
bậc thuế.
|
Bậc thuế
|
Phần thu nhập
tính thuế/năm (triệu đồng)
|
Phần thu nhập
tính thuế/tháng (triệu đồng)
|
Thuế suất (%)
|
|
1
|
Đến 60
|
Đến 5
|
5
|
|
2
|
Trên 60 đến
120
|
Trên 5 đến 10
|
10
|
|
3
|
Trên 120 đến
216
|
Trên 10 đến
18
|
15
|
|
4
|
Trên 216 đến
384
|
Trên 18 đến
32
|
20
|
|
5
|
Trên 384 đến
624
|
Trên 32 đến
52
|
25
|
|
6
|
Trên 624 đến
960
|
Trên 52 đến
80
|
30
|
|
7
|
Trên 960
|
Trên 80
|
35
|
- Đối với kỳ tính thuế năm 2026, kể từ
ngày 01/01/2026, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, thu nhập từ
tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng
phần gồm 05 bậc thuế.
|
Bậc thuế
|
Phần thu nhập
tính thuế/năm (triệu đồng)
|
Phần thu nhập
tính thuế/tháng (triệu đồng)
|
Thuế suất (%)
|
|
1
|
Đến 120
|
Đến 10
|
5
|
|
2
|
Trên 120 đến
360
|
Trên 10 đến
30
|
10
|
|
3
|
Trên 360 đến
720
|
Trên 30 đến
60
|
20
|
|
4
|
Trên 720 đến
1.200
|
Trên 60 đến
100
|
30
|
|
5
|
Trên 1.200
|
Trên 100
|
35
|
D. Hướng dẫn kê khai,
quyết toán thuế TNCN
I. Phạm vi và đối tượng
áp dụng
Để thực hiện đúng quy định và hạn chế
các sai sót không đáng có, người nộp thuế cần chủ động rà soát tình hình thực
tế phát sinh trong năm để xác định thuộc diện; (i) phải thực hiện quyết toán
(trực tiếp quyết toán, được ủy quyền quyết toán); (ii) không phải quyết toán
theo quy định.
1. Trường hợp
phải thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định
1.1. Đối với tổ chức, cá nhân trả thu
nhập từ tiền lương, tiền công:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền
lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát
sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN
thay cho cá nhân có ủy quyền.
- Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu
nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại
doanh nghiệp thì phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm giải thể, phá
sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.
1.2. Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền công:
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền
quyết toán theo quy định[1] thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ
quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn
hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
- Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong
năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ
ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu
tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
- Cá nhân là người nước ngoài kết thúc
hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi
xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế
thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác
quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ
chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải
chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp
thừa của cá nhân.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán
chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế,
nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ
vào kỳ khai thuế tiếp theo.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai
nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ
chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết
toán với cơ quan thuế theo quy định.
Cá nhân cài đặt, sử dụng ứng dụng eTax
Mobile có thể tra cứu thông tin thu nhập và nghĩa vụ thuế đã được tổ chức trả
thu nhập kê khai trong năm; trên cơ sở đó, hệ thống hỗ trợ xác định cá nhân có
thuộc diện phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN hay không.
2. Trường hợp
không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định
2.1. Đối với tổ chức, cá nhân trả thu
nhập
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền
lương, tiền công không phải quyết toán thuế TNCN bao gồm: tổ chức, cá nhân
trong năm không phát sinh trả thu nhập; tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm ngừng
hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch. Trường hợp chuyển đổi loại hình
doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp
chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi
thì không phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định về việc
chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.
2.2. Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền công
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền
công trong các trường hợp sau đây không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân:
+ Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân
phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Cá nhân
được miễn thuế trong trường hợp này tự xác định số tiền thuế được miễn, không
bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân và không phải nộp hồ
sơ miễn thuế;
+ Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân
phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ
vào kỳ khai thuế tiếp theo;
+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương,
tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có
thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu
đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% và thực hiện ủy quyền quyết
toán thuế TNCN cho tổ chức trả thu nhập tại nơi ký hợp đồng lao động;
+ Cá nhân được người sử dụng lao động
mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc
khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp
bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm
tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động
thì người lao động không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.
II. Kê khai, quyết toán
thuế TNCN
1. Đối với tổ
chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền
lương, tiền công thực hiện trách nhiệm theo luật định về khấu trừ, kê khai và
quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động. Việc thực hiện đúng, đầy đủ và
kịp thời nghĩa vụ quyết toán không chỉ bảo đảm tuân thủ quy định pháp luật mà
còn bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người lao động trong việc thực hiện các thủ
tục về thuế.
1.1. Nghĩa vụ
kê khai quyết toán thuế TNCN
Theo quy định, tổ chức, cá nhân trả thu
nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm kê khai quyết toán thuế và quyết
toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền. Tuy nhiên, hiện nay vẫn còn một số
trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập không hướng dẫn cá nhân đủ điều kiện
thực hiện ủy quyền, không nhận ủy quyền của cá nhân dẫn đến cá nhân phải tự
thực hiện quyết toán, phát sinh chậm nộp hồ sơ hoặc bỏ sót nghĩa vụ thuế, ảnh
hưởng đến quyền lợi của người lao động và phát sinh vi phạm không đáng có. Vì
vậy, đề nghị tổ chức, cá nhân trả thu nhập nâng cao tinh thần trách nhiệm, chủ
động thông tin, hướng dẫn và tiếp nhận ủy quyền của người lao động; thực hiện
kê khai thông tin cá nhân có thu nhập và quyết toán thay đúng, đủ và kịp thời.
Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán
thuế TNCN cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng
trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn kê
khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu
nhập cá nhân của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá
nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống.
Trường hợp cá nhân là người lao động
được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp
nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ
và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết
toán thuế TNCN theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ
chi trả và tổ chức trả thu nhập mới thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ
chức trả thu nhập cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
1.2. Thời hạn
nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán
thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương
lịch. Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo
quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp
theo của ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ lu ật Dân s ự .
Tuy nhiên, trước thời điểm quyết toán,
số lượng hồ sơ nộp tăng cao, tập trung vào những ngày cuối cùng của thời hạn
nộp, có thể dẫn đến tình trạng quá tải hệ thống hoặc chậm xử lý hồ sơ; để chủ
động trong việc kê khai và tránh rủi ro nộp chậm tờ khai, đề nghị cá nhân, tổ
chức trả thu nhập thực hiện nộp hồ sơ sớm, không chờ đến sát thời hạn.
1.3. Thủ tục
khai quyết toán thuế TNCN
a) Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN
- Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số
05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày
29/9/2021 của Bộ Tài chính.
- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc
diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm
theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc
diện tính thuế theo thuế suất toàn phần mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo
Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
- Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ
thuộc giảm trừ gia cảnh mẫu số 05- 3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông
tư số 80/2021/TT- BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
b) Hình thức nộp hồ sơ quyết toán thuế
TNCN
Để tiết kiệm thời gian, tạo điều kiện
thuận lợi cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong việc kê khai và nộp hồ sơ, tổ
chức, cá nhân trả thu nhập có thể nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN trực tuyến tại
hệ thống các ứng dụng, dịch vụ sau:
+ Hệ thống Thông tin giải quyết thủ tục
hành chính Cục Thuế - Bộ Tài chính:
https://dichvucong.gdt.gov.vn/tthc/homelogin.
+ Thông qua các tổ chức cung cấp dịch
vụ, giao dịch điện tử trong lĩnh vực Thuế (T-VAN)
c) Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ quyết
toán thuế TNCN
Tổ chức trả thu nhập nộp hồ sơ khai
quyết toán thuế TNCN cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập
đó.
1.4. Một số lưu
ý về kê khai, quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức trả thu nhập
Để hạn chế sai sót trong quá trình kê
khai, bảo đảm dữ liệu quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) chính xác, thống
nhất và không ảnh hưởng đến quyền lợi của người lao động, đề nghị tổ chức, cá
nhân trả thu nhập cần lưu ý một số nội dung sau:
- Thực hiện cấp chứng từ khấu trừ thuế
TNCN và chuyển dữ liệu chứng từ điện tử đến cơ quan quản lý thuế theo quy định
tại khoản 22 Điều 1 Nghị định số 70/2 025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ.
- Nộp đầy đủ, kịp thời số thuế TNCN đã
khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định, bảo đảm không làm
ảnh hưởng đến quyền và lợi ích hợp pháp của người lao động. Cơ quan thuế tiếp
tục đẩy mạnh công tác xử phạt vi phạm hành chính và tính tiền chậm nộp đối với
các trường hợp chậm nộp số thuế TNCN đã khấu trừ theo đúng quy định của pháp
luật.
- Kê khai số thuế TNCN đã khấu trừ tại
chỉ tiêu [31] trên tờ khai 05/QTT- TNCN bảo đảm thống nhất với tổng số thuế đã
khấu trừ tại chỉ tiêu [29] trên các tờ khai 05/KK-TNCN trong năm, phản ánh đúng
số thuế thực tế đã khấu trừ và nộp vào ngân sách nhà nước. Việc kê khai đồng
bộ, chính xác giữa các kỳ là cơ sở để dữ liệu của từng cá nhân trên hệ thống cơ
quan thuế phù hợp với thực tế phát sinh, đồng thời hạn chế sai lệch khi cá nhân
tra cứu thông tin hoặc thực hiện quyết toán thuế.
- Khi thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp
thay thuế cho cá nhân, tổ chức, cá nhân trả thu nhập lưu ý cung cấp đầy đủ, kịp
thời thông tin về số thuế đã khấu trừ và đã nộp theo hướng dẫn tại Công văn số 828/TCT-KK
ngày 25/02/2025 của Tổng cục Thuế (nay là Cục Thuế) và công văn 5435/CT-NVT
ngày 21/11/2025 của Cục Thuế; thông tin cung cấp phải đảm bảo chính xác với
chứng từ nộp ngân sách và hồ sơ đã kê khai trong năm nhằm hỗ trợ việc tổng hợp
nghĩa vụ thuế và xử lý hoàn thuế của cá nhân.
- Kê khai đầy đủ, chính xác mã số thuế,
mã định danh cá nhân của người lao động nhằm bảo đảm thông tin được ghi nhận
đúng trên hệ thống quản lý thuế, hỗ trợ việc xác nhận thu nhập, xác định nghĩa
vụ thuế và hoàn thuế của cá nhân (nếu có).
- Thực hiện đăng ký người phụ thuộc đúng
thời hạn và xác định thời điểm tính giảm trừ gia cảnh theo đúng quy định pháp
luật. Trường hợp nghĩa vụ nuôi dưỡng phát sinh trước thời điểm người lao động
làm việc tại đơn vị nhưng đáp ứng đủ điều kiện theo quy định, thời gian giảm
trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc của người lao động được xác định kể từ
thời điểm phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
- Nghiêm cấm hành vi sử dụng thông tin
của cá nhân (họ tên, mã số thuế, mã định danh cá nhân) để kê khai, tính chi phí
tiền lương, tiền công khi xác định nghĩa vụ thuế trong khi trên thực tế không phát
sinh chi trả thu nhập cho cá nhân đó; hành vi này vi phạm pháp luật về thuế và
ảnh hưởng trực tiếp đến quyền, lợi ích hợp pháp của cá nhân.
1.5. Hướng dẫn
kê khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN trực tuyến
Cục Thuế đã triển khai nâng cấp ứng dụng,
hỗ trợ tổ chức, cá nhân trả thu nhập kê khai, nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
trực tuyến với hệ thống các phần mềm:
+ Phần mềm Hỗ trợ Kê khai (HTKK) phiên
bản 5.5.8.
+ Phần mềm iTaxViewer phiên bản 2.6.3.
+ Hệ thống Thông tin giải quyết thủ tục
hành chính Cục Thuế - Bộ Tài chính:
https://dichvucong.gdt.gov.vn/tthc/homelogin.
Người nộp thuế quét mã QR dưới đây để
tra cứu tài liệu và video hướng dẫn sử dụng các phần mềm, ứng dụng hỗ trợ kê
khai và quyết toán thuế.
1.6. Một số
tình huống, câu hỏi thường gặp về quyết toán thuế TNCN của tổ chức, cá nhân trả
thu nhập
Để thuận tiện trong quá trình thực hiện
quyết toán, tổ chức, cá nhân trả thu nhập có thể quét mã QR dưới đây để tra cứu
các tình huống và câu hỏi thường gặp liên quan đến quyết toán thuế TNCN.
2. Đối với cá
nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công
Quyết toán thuế TNCN là bước xác nhận
cuối cùng trong năm tính thuế nhằm xác định chính xác số thuế cá nhân phải nộp
thêm hoặc nộp thừa. Việc thực hiện đúng và kịp thời không chỉ bảo đảm tuân thủ
quy định pháp luật mà còn giúp cá nhân bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình, đặc
biệt trong trường hợp có số thuế nộp thừa được hoàn hoặc bù trừ nghĩa vụ thuế.
2.1. Nghĩa vụ
kê khai, quyết toán thuế TNCN
Cá nhân cần chủ động rà soát tình hình
thu nhập trong năm, các nguồn thu nhập, tình trạng cư trú và số thuế đã được
khấu trừ để xác định nghĩa vụ quyết toán thuế: cá nhân thuộc diện được ủy quyền
quyết toán hay phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.
Để tạo thuận lợi cho người lao động, quy
định pháp luật cho phép cá nhân cư trú đủ điều kiện được ủy quyền cho tổ chức,
cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thay. Theo đó, cá nhân có thu
nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ
chức, cá nhân trả thu nhập trong các trường hợp cụ thể như sau:
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương,
tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang
làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc
quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương
lịch. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến
tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi
loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống
thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương,
tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang
làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể
cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu
nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng
và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%.
- Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán
thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu
phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ
chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu
nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào
góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty ... đã quyết
toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà .... (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự) ...
của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ
quan thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ
thuế TNCN điện tử thì in chuyển đổi từ chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử gốc
và ghi nội dung nêu trên vào bản in chuyển đổi để cung cấp cho người nộp thuế.
2.2. Thời hạn
nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm
nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định
thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của
ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ luật Dân sự.
Lưu ý: Đối với cá nhân thuộc
diện phải trực tiếp quyết toán và có số thuế phải nộp thêm, cần lưu ý thực hiện
nộp hồ sơ và nộp đủ số thuế phải nộp trong thời hạn quy định để tránh phát sinh
tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật. Việc chủ động thực hiện đúng thời
hạn sẽ giúp cá nhân hạn chế rủi ro vi phạm và đảm bảo quá trình quyết toán diễn
ra thuận lợi.
2.3. Thủ tục kê
khai quyết toán thuế TNCN
a) Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN
- Đối với cá nhân khai quyết toán thuế
TNCN trực tiếp với cơ quan thuế, hồ sơ quyết toán thuế TNCN bao gồm:
+ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá
nhân mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC
ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
+ Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho
người phụ thuộc mẫu số 02-1/BK- QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư
số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
+ Bản sao (bản chụp từ bản chính) các
chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở
nước ngoài (nếu có). Các trường hợp không cần cung cấp chứng từ chứng minh số
thuế đã khấu trừ:
Trường hợp tổ chức trả thu nhập thực
hiện chuyển dữ liệu chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử đến cơ quan thuế người
nộp thuế không cần nộp bản sao các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ.
Trường hợp tổ chức trả thu nhập không
cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt
động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành Thuế để xem xét xử lý hồ
sơ quyết toán thuế cho cá nhân.
+ Bản sao Giấy chứng nhận khấu trừ thuế
(ghi rõ đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) do cơ quan trả thu nhập cấp
hoặc Bản sao chứng từ ngân hàng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài có xác nhận
của người nộp thuế trong trường hợp theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ
quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp.
+ Bản sao các hóa đơn chứng từ chứng
minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có).
+ Tài liệu chứng minh về số tiền đã trả
của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài trong trường hợp cá nhân nhận thu
nhập từ các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước
ngoài.
+ Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc theo quy
định về đăng ký thuế (nếu tính giảm trừ cho người phụ thuộc tại thời điểm quyết
toán thuế đối với người phụ thuộc chưa thực hiện đăng ký người phụ thuộc).
- Trường hợp cá nhân thực hiện ủy quyền
cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay thì cá nhân lập Giấy ủy quyền quyết
toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục
II Thông tư số 80/2021/TT- BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
b) Hình thức nộp hồ sơ quyết toán thuế
TNCN
Nhằm tạo điều kiện thuận lợi để người
nộp thuế có thể chủ động thực hiện quyết toán thuế TNCN mọi lúc, mọi nơi, cơ
quan thuế đã triển khai các ứng dụng và dịch vụ điện tử hỗ trợ kê khai, nộp hồ
sơ trực tuyến. Cá nhân có thể thực hiện quyết toán thông qua các hệ thống sau:
+ Hệ thống Thông tin giải quyết thủ tục
hành chính Cục Thuế - Bộ Tài chính:
https://dichvucong.gdt.gov.vn/tthc/homelogin.
+ Ứng dụng eTax Mobile.
+ Cổng Dịch vụ công Quốc gia.
c) Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ quyết
toán thuế TNCN
Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập
cá nhân thực hiện theo hướng dẫn cụ thể tại Khoản 8 Điều 11 Nghị định số 1 26
/20 20/ NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 3
Nghị định số 373/ 202 5/ NĐ-CPngày 31/12/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một
số điều của Nghị định số 126/ 202 0/ NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy
định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế).
Trường hợp cá nhân khai và nộp tờ khai
quyết toán thuế TNCN trực tuyến thì hệ thống tự động hỗ trợ xác định cơ quan
thuế quyết toán dựa trên thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế phát sinh trong
năm do tổ chức, cá nhân kê khai. Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán
thuế TNCN không đúng quy định nêu trên thì cơ quan thuế nơi đã tiếp nhận hồ sơ
của cá nhân đó căn cứ thông tin trên hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế hỗ trợ
chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập để thực
hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật.
Nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính và
tạo thuận lợi hơn cho cá nhân khi thực hiện quyết toán thuế, quy định về nơi
nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đã được sửa đổi, bổ sung. Theo đó,
nguyên tắc xác định nơi nộp hồ sơ được minh họa tại bảng dưới đây:
|
Trường hợp
|
Nguyên tắc
xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán
|
|
Cá nhân có thu nhập tại một nơi và
thuộc diện tự khai thuế trong năm (đã kê khai, nộp tờ khai 02/KK-
|
Nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân đã
trực tiếp khai thuế, nộp tờ khai 02/KK-TNCN trong năm.
|
|
TNCN trong năm)
|
|
|
Cá nhân vừa có thu nhập trực tiếp kê
khai, vừa có thu nhập đã khấu trừ tại nguồn
|
Nộp tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu
nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn
nhất, cá nhân được lựa chọn nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức chi trả hoặc
nơi cá nhân cư trú.
|
|
Cá nhân có thu nhập thuộc diện tổ chức
chi trả khấu trừ tại nguồn tại một nơi
|
Nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức
chi trả.
|
|
Cá nhân có thu nhập thuộc diện tổ chức
chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên
|
Nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức
chi trả có thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn
thu nhập lớn nhất, cá nhân được lựa chọn nộp tại một trong các cơ quan thuế
quản lý các tổ chức chi trả có nguồn thu nhập lớn nhất đó.
|
|
Cá nhân có hồ sơ đề nghị giảm thuế do
thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo
|
Nộp tại cơ quan thuế nơi tiếp nhận hồ
sơ giảm thuế. Cơ quan thuế xử lý hồ sơ giảm thuế có trách nhiệm xử lý hồ sơ
quyết toán thuế theo quy định.
|
2.4. Giảm trừ
gia cảnh đối với người phụ thuộc
Để được tính giảm trừ cho người phụ
thuộc thì người nộp thuế phải thực hiện đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc
theo quy định. Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người
phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ
tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán
thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người
phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều 9 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính thì thời hạn đăng ký giảm trừ
gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên
thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.
Trường hợp người nộp thuế thuộc diện ủy
quyền quyết toán chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính
thuế thì cũng được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh
nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán ủy quyền và có đăng
ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thông qua tổ chức trả thu nhập.
2.5. Công cụ hỗ
trợ cá nhân thực hiện quyết toán đơn giản, thuận tiện
Trong thời gian qua, nhằm tăng cường hỗ
trợ người nộp thuế trong việc tra cứu thông tin và thực hiện kê khai, quyết
toán thuế TNCN, Cục Thuế đã triển khai nâng cấp các ứng dụng thuế điện tử, bao
gồm eTax Mobile và Hệ thống Thông tin giải quyết thủ tục hành chính của Cục
Thuế - Bộ Tài chính.
Hiện nay, các ứng dụng đã tích hợp chức
năng “Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý” và “Hỗ trợ quyết toán (QTT) TNCN”.
Đây là các công cụ phục vụ tra cứu thông tin, xác định nghĩa vụ và thực hiện
quyết toán thuế TNCN theo phương thức điện tử, bảo đảm tính thuận tiện, chính
xác và minh bạch. Cục Thuế khuyến nghị người nộp thuế cài đặt và sử dụng các
ứng dụng thuế điện tử để thực hiện quyết toán thuế TNCN. Cụ thể:
- Chức năng “Hỗ trợ QTT TNCN” cung cấp
thông tin tổng quan về các nguồn thu nhập của cá nhân trong năm tính thuế; tình
trạng thực hiện nghĩa vụ quyết toán, bao gồm trường hợp đã ủy quyền cho tổ chức
quyết toán thay, thuộc diện phải trực tiếp quyết toán hoặc đã hoàn thành việc
quyết toán; đồng thời hiển thị thông tin tổng hợp về nghĩa vụ thuế trong trường
hợp phát sinh số thuế phải nộp thêm hoặc số thuế nộp thừa.
Trường hợp cá nhân phát hiện bị sử dụng
thông tin để kê khai khống/kê khai sai thu nhập, cá nhân có thể gửi phản ánh
trực tiếp trên ứng dụng eTax Mobile tại tại chức năng “Tra cứu thông tin quyết toán”
mục “Hỗ trợ quyết toán thuế TNCN” để cơ quan thuế kiểm tra, xử lý theo quy
định.
- Chức năng “Tờ khai quyết toán thuế
TNCN gợi ý” được xây dựng nhằm hỗ trợ người nộp thuế thực hiện kê khai quyết
toán. Hệ thống tự động điền sẵn các chỉ tiêu trên tờ khai căn cứ dữ liệu về thu
nhập, đăng ký thuế và nghĩa vụ thuế của cá nhân trên phạm vi toàn quốc, qua đó
giảm thiểu thao tác nhập liệu và bảo đảm tính thống nhất của thông tin. Cá nhân
chỉ cần kiểm tra thông tin do hệ thống hiển thị; nếu phù hợp với thực tế thì
xác nhận và nộp hồ sơ trực tuyến ngay trên ứng dụng.
Trường hợp có chênh lệch, thực hiện điều
chỉnh, bổ sung thông tin và gửi kèm tài liệu chứng minh theo quy định trước khi
nộp hồ sơ.
Trong quá trình sử dụng các chức năng,
dịch vụ Thuế điện tử, người nộp thuế lưu ý:
- Thông tin hiển thị trên ứng dụng được
tổng hợp từ dữ liệu kê khai do tổ chức trả thu nhập gửi cơ quan thuế. Trường
hợp tổ chức trả thu nhập chưa thực hiện quyết toán hoặc kê khai chưa chính xác,
kết quả tra cứu có thể bị ảnh hưởng. Khi tổ chức thực hiện điều chỉnh, bổ sung
hồ sơ quyết toán, dữ liệu trên hệ thống sẽ được cập nhật tương ứng.
- Trường hợp người nộp thuế đã thực hiện
ủy quyền quyết toán theo đúng quy định thì chức năng “Tờ khai gợi ý” không hỗ
trợ tạo lập tờ khai điền sẵn.
- Thuế tỉnh Sơn La cảnh báo tình trạng
giả mạo cán bộ, cơ quan thuế nhằm thực hiện hành vi lừa đảo. Người nộp thuế cần
nâng cao cảnh giác, chỉ sử dụng các phần mềm, cổng thông tin và kênh hỗ trợ
chính thức của ngành Thuế; truy cập trang thông tin điện tử của cơ quan thuế
tại địa chỉ có tên miền quốc gia “gdt.gov.vn” để xác minh thông tin.
- Trường hợp phát sinh vướng mắc trong
quá trình sử dụng, người nộp thuế liên hệ bộ phận hỗ trợ của Thuế tỉnh qua số
điện thoại (02123.752289) hoặc địa chỉ thư điện tử nhomphong
[email protected] để được hướng dẫn.
Tài liệu hướng dẫ n sử d
ụng các phần mềm , ứng dụng:
Người nộp thuế quét mã QR dưới đây để
tra cứu tài liệu và video hướng dẫn sử dụng các phần mềm, ứng dụng hỗ trợ quyết
toán thuế TNCN.
2.6. Một số
tình huống, câu hỏi thường gặp về quyết toán thuế TNCN tổ chức, cá nhân trả thu
nhập
Để thuận tiện trong quá trình thực hiện
quyết toán, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công có thể quét mã QR dưới
đây để tra cứu các tình huống và câu hỏi thường gặp liên quan đến quyết toán
thuế TNCN.
III. Hướng dẫn hoàn
thuế TNCN tự động đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế
Từ năm 2025, cơ quan thuế đã triển khai
việc hoàn thuế TNCN tự động trên hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin, theo đó
người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán có đề nghị hoàn thuế bằng phương thức điện
tử nếu hồ sơ đáp ứng đủ điều kiện thì hệ thống sẽ tự động xử lý hồ sơ hoàn thuế
TNCN trong thời gian 03 ngày làm việc.
1. Điều kiện để
hồ sơ hoàn thuế TNCN được xử lý tự động
Hệ thống công nghệ thông tin của ngành
Thuế tự động kiểm tra và xác định hồ sơ được xử lý tự động nếu hồ sơ đáp ứng
các điều kiện như sau:
- Tại thời điểm giải quyết hồ sơ hoàn
thuế TNCN của cá nhân, tổ chức trả thu nhập đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thay
tiền thuế TNCN đã khấu trừ hoặc cá nhân đã nộp đủ thuế TNCN vào NSNN tại kỳ
quyết toán NNT đề nghị hoàn thuế;
- Hồ sơ hoàn thuế TNCN có chỉ tiêu “Tổng
thu nhập chịu thuế” khớp đúng với số liệu tổng hợp trong kỳ quyết toán thuế
theo cơ sở dữ liệu quản lý thuế của ngành Thuế tại thời điểm giải quyết hồ sơ
và có chỉ tiêu “Tổng số thuế đề nghị hoàn trả” nhỏ hơn hoặc bằng số liệu tổng
hợp trong kỳ quyết toán thuế theo CSDL quản lý thuế của ngành Thuế tại thời
điểm giải quyết hồ sơ;
- Thông tin tài khoản ngân hàng nhận
tiền hoàn trả của NNT được xác minh, cập nhật, xác thực, liên kết hợp lệ với dữ
liệu quản lý của ngành Thuế.
2. Một số nội
dung người nộp thuế cần chuẩn bị để đảm bảo hồ sơ hoàn thuế TNCN được xử lý tự
động
Để hồ sơ hoàn thuế được hệ thống xử lý
tự động, người nộp thuế cần chủ động thực hiện một số nội dung sau:
- Rà soát, cập nhật thông tin định danh
cá nhân (họ tên, ngày sinh, số định danh cá nhân), thông tin đăng ký người phụ
thuộc đảm bảo trùng khớp với dữ liệu tại Cơ sở dữ liệu Quốc gia về dân cư của
Bộ Công an.
- Kiểm tra thông tin trên tờ khai quyết
toán trước khi xác nhận gửi hồ sơ, đặc biệt là tổng thu nhập, các khoản giảm
trừ, số thuế đã khấu trừ, chứng từ khấu trừ thuế TNCN và số tiền đề nghị hoàn.
- Rà soát tình hình quyết toán thuế TNCN
các năm trước (nếu có) làm cơ sở để thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, đề nghị
hoàn hoặc nộp số thuế còn phải nộp theo quy định. Trường hợp cá nhân thuộc diện
phải trực tiếp quyết toán có phát sinh số thuế phải nộp nhưng chưa hoàn thành
thì cần thực hiện nghĩa vụ đầy đủ với NSNN trước khi đề nghị hoàn thuế của năm
hiện tại.
- Cập nhật và xác thực chính xác tài
khoản ngân hàng (cá nhân không sử dụng tài khoản được mở tại các Công ty chứng
khoán, Quỹ tín dụng nhân dân...để nhận tiền hoàn thuế) trên ứng dụng Etax
Mobile hoặc Hệ thống Thông tin giải quyết thủ tục hành chính Cục Thuế trước khi
gửi hồ sơ đề nghị hoàn. Tài khoản cần được liên kết hợp lệ để nhận tiền hoàn
thuế đúng đối tượng và kịp thời.
- Kê khai trung thực, đúng thực tế phát
sinh, không điều chỉnh tăng số tiền đề nghị hoàn khi không có căn cứ.
Lưu ý: Người nộp thuế lưu ý
thực hiện quyết toán thuế và đề nghị hoàn thuế sau thời điểm tổ chức trả thu
nhập đã nộp quyết toán thuế TNCN theo quy định để hệ thống có đầy đủ dữ liệu
xác định hồ sơ đề nghị hoàn đủ điều kiện xử lý tự động nhanh chóng, chính xác.
Đồng thời, trường hợp hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN nếu nộp chậm thì không thuộc
trường hợp xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP,
do đó người nộp thuế có thể nộp hồ sơ đề nghị hoàn phù hợp trong năm tránh nộp
vào giai đoạn cao điểm quyết toán tập trung vào tháng 4, tháng 5 để được giải
quyết hoàn thuế nhanh chóng, kịp thời, không bị quá tải hệ thống ứng dụng.
3. Hướng dẫn sử dụng
các tính năng hỗ trợ hoàn thuế TNCN tự động
Căn cứ dữ liệu thu nhập và số thuế đã
khấu trừ do đơn vị trả thu nhập kê khai, hệ thống CNTT ngành Thuế sẽ tự động
tạo tờ khai quyết toán thuế có đề nghị hoàn nếu người nộp thuế có số thuế nộp
thừa theo dữ liệu tổng hợp. Để thực hiện hoàn thuế tự động thông qua tờ khai
gợi ý, người nộp thuế chỉ cần thực hiện 02 bước đơn giản sau:
Bước 1: Truy cập và kiểm tra thông tin
- Người nộp thuế đăng nhập ứng dụng eTax
Mobile hoặc Hệ thống Thông tin giải quyết thủ tục hành chính Cục Thuế - Bộ Tài
chính.
- Truy cập chức năng “Hỗ trợ quyết toán
thuế TNCN”;
- Kiểm tra toàn bộ thông tin do hệ thống
tự động điền sẵn, bao gồm tổng thu nhập, số thuế đã khấu trừ và số tiền đề nghị
hoàn;
- Đối chiếu với thông tin thực tế của
bản thân. Bước 2: Xác nhận hoặc điều chỉnh thông tin
- Trường hợp thông tin phù hợp, người
nộp thuế xác nhận, đính kèm hồ sơ và gửi hồ sơ điện tử trực tiếp trên hệ thống;
- Trường hợp có chênh lệch, người nộp
thuế thực hiện chỉnh sửa theo thực tế và bổ sung tài liệu chứng minh trước khi
gửi hồ sơ.
Ngay sau khi hồ sơ được gửi thành công,
hệ thống sẽ phát hành thông báo tiếp nhận và chuyển sang bước kiểm tra điều
kiện để xử lý hoàn thuế tự động.
Để được hướng dẫn chi tiết cách thao tác
trên eTax Mobile và Cổng Thuế điện tử, người nộp thuế có thể quét mã QR dưới
đây:
E. Quyết toán thuế Tài
nguyên
- Doanh nghiệp lập và gửi hồ sơ khai
quyết toán thuế Tài nguyên năm 2025 chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3
kể từ ngày kết thúc năm.
- Tờ khai quyết toán thuế Tài nguyên
theo mẫu số 02/TAIN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
Thuế tỉnh Sơn La thông báo để người nộp
thuế biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị
người nộp thuế liên hệ với Thuế tỉnh Sơn La (Phòng Quản lý hỗ trợ doanh
nghiệp; địa chỉ: số 26, đường Hoàng Quốc Việt, phường Chiềng Cơi, tỉnh Sơn La;
số điện thoại: 02123.752289) để được hướng dẫn giải đáp./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Lãnh đạo Thuế tỉnh;
- Đăng tải Website;
- Lưu: VT, NVDTPC.
|
TRƯỞNG THUẾ
TỈNH
Hà Minh Đức
|