|
BỘ TÀI CHÍNH
CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2649/CT-CS
V/v thuế thu nhập cá nhân
|
Hà Nội, ngày 24 tháng 7 năm 2025
|
Kính gửi: Ông Phạm Anh
Tiến
(Đ/c: 28 Tô Hiến Thành, Phường Sầm Sơn, tỉnh Thanh Hóa)
Cục Thuế nhận được câu hỏi mã
số PAKN.20250617,0214 của độc giả Phạm Anh Tiến gửi qua Cổng dịch vụ công Quốc
gia phản ánh kiến nghị về chính sách thuế thu nhập cá nhân. Về vấn đề này, Cục
Thuế có ý kiến như sau:
- Khoản 1 Điều 14 của Luật Thuế
thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật
số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13 quy định như sau:
"1. Thu nhập chịu thuế
từ chuyển nhượng bất động sản được xác định là giá Chuyển nhượng từng lần.”
- Điều 247 Luật đất đai số
31/2024/QH15 ngày 18/01/2024 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/8/2024) quy định
như sau:
“Điều 247. Sửa đổi, bổ sung
khoản 1 Điều 14 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi,
bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13 như sau:
“1. Thu nhập chịu thuế từ
chuyển nhượng bất động sản được xác định là giá Chuyển nhượng từng lần: trường
hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất thì thu nhập chịu thuế tính theo giá đất
trong bảng giá đất.”
- Khoản 11 Điều 2 Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều
của các Nghị định về thuế quy định như sau:
“11. Sửa đổi, bổ sung Điều
18 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP như sau:
“2. Giá chuyển nhượng bất
động sản là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng.
..........
b) Trường hợp chuyển nhượng
nhà gắn liền với đất thì phần giá trị nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến
trúc gắn liền với đất được xác định căn cứ theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do
Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh không có
quy định giá tính lệ phí trước bạ nhà thì căn cứ vào quy định của Bộ Xây dựng
về phân loại nhà, về tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản, về giá trị còn lại
thực tế của công trình trên đất.
Đối với công trình xây dựng
hình thành trong tương lai thì được xác định căn cứ vào tỷ lệ góp vốn trên tổng
giá trị hợp đồng nhân (x) với giá tính lệ phí trước bạ công trình xây dựng do
Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chưa có
quy định về đơn giá thì áp dụng theo suất vốn đầu tư xây dựng công trình do Bộ
Xây dựng công bố, đang áp dụng tại thời điểm chuyển nhượng.”
- Khoản 5 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Thuế
thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá
nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP quy định về thu nhập chịu thuế như sau:
“5. Thu nhập từ chuyển
nhượng bất động sản
Thu nhập từ chuyển nhượng
bất động sản là khoản thu nhập nhận được từ việc chuyển nhượng bất động sản bao
gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng
quyền sử dụng đất.
b) Thu nhập từ chuyển
nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất...
c) Thu nhập từ chuyển
nhượng quyền sở hữu nhà ở, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai.
d) Thu nhập từ chuyển
nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước.
đ) Thu nhập khi góp vốn
bằng bất động sản để thành lập doanh nghiệp hoặc tăng vốn sản xuất kinh doanh
của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
e) Thu nhập từ việc ủy
quyền quản lý bất động sản mà người được ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất
động sản hoặc có quyền như người sở hữu bất động sản theo quy định của pháp
luật.
g) Các khoản thu nhập khác
nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.
Quy định về nhà ở, công
trình xây dựng hình thành trong tương lai nêu tại khoản 5 Điều này thực hiện
theo pháp luật về kinh doanh bất động sản. ”
- Điểm b khoản 1 Điều 17 Thông
tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính quy định như sau:
“1. Giá Chuyển nhượng
b) Giấy chuyển nhượng đối
với chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng trên đất, kể cả
nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai là giá ghi trên hợp đồng
chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng.
.......
Trường hợp chuyển nhượng
nhà gắn liền với đất thì phần giá trị nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc
gắn liền với đất được xác định căn cứ theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do Ủy
ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp ủy ban nhân dân cấp tỉnh không có
quy định giá tính lệ phí trước bạ nhà thì căn cứ vào quy định của Bộ Xây dựng
về phân loại nhà, về tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản, về giá trị còn lợi
thực tế của công trình trên đất.
Đối với nhà, công trình xây
dựng hình thành trong tương lai, trường hợp hợp đồng không ghi giá chuyển
nhượng hoặc giá chuyển nhượng thấp hơn tỷ lệ góp vốn trên tổng giá trị hợp đồng
nhân với giá đất và giá tính lệ phí trước bạ công trình xây dựng do Ủy ban nhân
dân cấp tỉnh quy định thì giá chuyển nhượng được xác định theo giá Ủy ban nhân
với tỷ lệ góp vốn trên tổng giá trị hợp đồng. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh
chưa có quy định về đơn giá thì áp dụng theo suất vốn đầu tư xây dựng công
trình do Bộ Xây dựng công bố, đang áp dụng tại thời điểm chuyển nhượng. ”
Căn cứ các quy định nêu trên,
Điều 247 Luật Đất đai năm 2024 bổ sung trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng
đất thì thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân tính theo giá đất trong bảng giá
đất; đối với chuyển nhượng bất động sản, Điều 247 Luật Đất đai năm 2024 quy
định thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần (như đã quy
định tại khoản 1 Điều 14 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 được sửa đổi, bổ
sung tại khoản 6 Điều 2 Luật số 71/2014/QH13). Theo đó, hộ gia đình, cá nhân
phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với
đất thực hiện nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại các văn bản quy phạm
pháp luật về thuế thu nhập cá nhân hiện hành (Luật Thuế thu nhập cá nhân, Nghị
định số 12/2015/NĐ-CP, Thông tư số 92/2015/TT-BTC).
Cục Thuế thông báo để độc giả
Phạm Anh Tiến được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- PCTr Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- Cổng dịch vụ công quốc gia-VPCP;
- Cổng Thông tin BTC;
- Website CT;
- Ban PC;
- Lưu: VT,CS (2b).
|
TL. CỤC TRƯỞNG
KT. TRƯỞNG BAN BAN CHÍNH SÁCH,
THUẾ QUỐC TẾ
PHÓ TRƯỞNG BAN
Nguyễn Vân Hùng
|