|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2478 /CT-TTHT
V/v:
Chính sách thuế
|
Tp. Hồ Chí Minh, ngày
20 tháng 3 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty TNHH Đồ Họa Minh
Địa chỉ: Số 9 Đường Đoàn Văn Bơ, P.12, Q.4, TP.HCM
Mã số thuế: 0304607269
Trả lời văn bản số 02CV/2015 ngày 10/02/2015
của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);
Căn cứ Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều
6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính:
“Trừ các khoản chi không được trừ
nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp
ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên
quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ
hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng
hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế
GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ
từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời
điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán và chưa có chứng từ thanh
toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có
chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều
chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng
tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có
quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính có phát sinh khoản chi phí này).
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa,
dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư này có
hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này
...”.
Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoá đơn bán hàng
hoá, cung ứng dịch vụ qui định lập hoá đơn trong một số trường hợp:
“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao
cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê
khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên
bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa
đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng
hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho
hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê
khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh
không được ghi số âm (-)”.
Trường hợp của Công ty theo trình
bày, trong năm 2014 có mua hàng hoá, dịch vụ của khách hàng có thuế GTGT nhưng
Công ty không kê khai khấu trừ thuế GTGT mà hạch toán trực tiếp vào chi phí (đáp
ứng điều kiện tính vào chi phí được trừ qui định tại Khoản 2 Điều 6 Thông Tư
119/2014/TT-BTC) thì hoá đơn GTGT đầu vào Công ty không phải kê khai trên bảng
kê mua vào.
Trường hợp năm 2014 Công ty cung cấp
dịch vụ cho khách hàng nước ngoài đã xuất hoá đơn và đã kê khai thuế, vào tháng
1/2015 Công ty và khách hàng có thoả thuận bằng văn bản giảm giá tiền cung cấp
dịch vụ (do dịch vụ cung cấp không đạt chất lượng) thì Công ty và khách hàng
phải lập biên bản hoặc có văn bản thoả thuận giảm giá đồng thời Công ty lập hoá
đơn điều chỉnh giảm giá và hoá đơn này Công ty kê khai điều chỉnh giảm doanh
thu trên tờ khai thuế GTGT của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2015.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết
để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được
trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận
-
Như trên;
- KT2;
- Phòng PC;
- Lưu: VT, TTHT
401-15375/Thắng
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|