|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2435/CT-HTr
V/v giải đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2016
|
Kính gửi: Công ty CP chứng khoán Ngân
hàng Công thương Việt Nam
(Địa chỉ: 306 Bà Triệu, Quận Hai Bà Trưng,
Hà Nội.
MST:
0101078450)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
631/CV-CKCT02 ngày 15/12/2015 của Công ty CP chứng khoán Ngân hàng Công thương
Việt Nam về vướng mắc chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013
của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá
trị gia tăng:
+ Tại Khoản 1 Điều 5 quy định các trường hợp không phải
kê khai, tính nộp thuế GTGT:
"... Ví dụ 10: Công ty TNHH P&C nhận được khoản tiền lãi từ việc mua
trái phiếu và tiền cổ tức từ việc mua
cổ phiếu của các doanh nghiệp khác. Công ty TNHH P&C không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản
tiền lãi từ việc mua trái phiếu và tiền cổ
tức nhận được...”
+ Tại Khoản 9 Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ
thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch
toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào
nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua
vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên
không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
- Căn cứ Điều 9 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày
01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi,
bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế sửa đổi bổ sung Khoản 3
Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả thuế GTGT đầu vào của hoạt động đi thuê những tài sản, máy móc, thiết bị này và thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị như bảo hành, sửa chữa trong các
trường hợp sau đây không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí được trừ theo quy định của Luật
thuế thu nhập doanh nghiệp và
các văn bản hướng dẫn
thi hành: Tài sản cố
định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín
dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng
khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển
hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn...
- Căn cứ Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định
và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có
hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng
từ thanh toán không dùng tiền mặt...”
Căn cứ Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày
27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 8 Điều 4 (đã được sửa
đổi, bổ sung tại Điều 8 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài
chính) như sau:
"9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 như sau:
a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau:
“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu
thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu
trừ; trường hợp không hạch
toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu
thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ
bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê
khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được...”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn đơn vị như sau:
1. Về thuế GTGT.
- Trường hợp hàng tháng Công ty có phát sinh chi phí
trả tiền thuê nhà làm trụ sở văn phòng thì khoản thuế GTGT đầu vào của chi phí thuê nhà không được
khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ theo quy định tại Điều 9 Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
- Trường hợp Công ty có phát sinh khoản thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến hoạt
động của tài sản, máy móc, thiết bị như chi phí mua xăng xe ô tô, chi phí mua dầu
cho máy phát điện, tiền điện, tiền nước...là chi phí hoạt động của Công ty thì
chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho
sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch
vụ chịu thuế GTGT. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ
tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê
khai, tính nộp thuế GTGT so
với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế
không hạch toán riêng được theo quy định tại Khoản 9 Điều 1 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.
- Trường hợp Công ty có phát sinh khoản thuế GTGT đầu vào liên quan đến các loại
máy móc thiết bị không đủ điều kiện là tài sản cố định thì không được khấu trừ
mà tính vào chi phí được trừ theo quy định tại Điều 9 Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.
2. Về tỉ lệ
phân bổ doanh thu
Trường hợp Công ty có phát sinh phần thu về cổ tức,
lãi trái phiếu và lãi tiền gửi ngân hàng thì Công ty không phải kê khai nộp thuế
GTGT đối với khoản thu trên và được tính vào doanh thu không phải kê khai, tính
nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra khi tính tỷ lệ phân bổ thuế GTGT theo quy định tại Khoản 9
Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP chứng khoán
Ngân hàng Công thương Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng KT2;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|