|
TỔNG CỤC
THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 23283/CT-HTr
V/v:
Chính sách thuế
|
Hà Nội,
ngày 16 tháng 5 năm 2014
|
|
Kính gửi:
|
Chi nhánh Công ty TNHH
Đông Hòa
Mã số thuế: 3700150260-001
Địa
chỉ: Xã Nguyên Khê, Huyện Đông Anh, Hà Nội
|
Trả lời công văn số 04/CV-ĐH ngày 28/04/2014 bổ sung
cho công văn số 02/CV ngày 21/03/2014 của Chi nhánh Công ty TNHH Đông Hòa hỏi
về chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm đũa tre, tăm tre, Cục thuế Thành phố
Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12 /2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ (có hiệu lực từ ngày 01/01/2014):
+ Căn cứ Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế
giá trị gia tăng:
"Điều 4. Đối tượng không chịu thuế
GTGT
1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản
phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế
biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá
nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường
là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ
vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh),
bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối
rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và
các hình thức bảo quản thông thường khác.
+ Căn cứ Điều 5 quy định các trường hợp
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
"Điều 5. Các trường hợp không phải
kê khai, tính nộp thuế GTGT
...
5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản
chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho
doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính
nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT,
dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy
sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho
các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5
Điều 10 Thông tư này.
+ Căn cứ Điều 10 Quy định Thuế suất 5%:
"Điều 10 .Thuế suất 5%
...
5. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy
sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế,
bảo quản theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh
thương mại, trừ các trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.
9. Sản phẩm bằng đay, cói, tre, song,
mây, trúc, chít, nứa, luồng, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm
thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp là các loại sản
phẩm được sản xuất, chế biến, từ nguyên liệu chính là đay, cói, tre, song, mây,
trúc, chít, nứa, luồng, lá như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu
sản xuất bằng đay, cói; chổi chít, dây thừng, dây buộc làm bằng tre nứa, xơ
dừa; rèm, mành bằng tre, trúc, nứa, chổi tre, non lá; đũa tre, đũa luồng; bông
sơ chế; giấy in báo. "
+ Căn cứ Điều 12 quy định Phương pháp
khấu trừ thuế:
"Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế
...
5. Xác định số thuế GTGT phải nộp:
...
b) Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số
thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố
định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế
GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế
GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với
các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước
ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
+ Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá
trị gia tăng đầu vào:
" Điều
14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch
vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ
toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế
GTGT bị tổn thất.
...
11. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch
vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp
thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được
khấu trừ toàn bộ. "
+ Điều 15 quy định điều kiện khấu trừ thuế giá
trị gia tăng đầu vào
"Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế
giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp
của hàng hóa dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập
khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ
Tài chính...
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai
mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào
từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
..."
Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả
lời nguyên tắc như sau:
- Trường hợp công ty mua sản phẩm chế biến từ
tre, trúc, nứa, luồng đã chế biến thành phôi đũa, phôi tăm tre thì sản phẩm
phôi đũa, phôi tăm tre thuộc đối tượng áp dụng thuế suất GTGT là 5% theo hướng
dẫn tại khoản 5, khoản 9 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu trên.
- Số thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và các trường hợp không phải
kê khai, tính nộp thuế GTGT, Chi nhánh Công ty được khấu trừ thuế giá trị gia
tăng đầu vào nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 14, Điều 15 Thông tư số
219/2013/TT-BTC nêu trên.
Cục thuế Thành phố Hà Nội thông báo để Chi nhánh
Công ty TNHH Đông Hòa biết và thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm
pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
|
|
KT. CỤC
TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Thái Dũng Tiến
|