|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 22862/CT-TTHT
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà
Nội, ngày 24 tháng 04
năm 2017
|
Kính gửi: Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Chi
nhánh Hai Bà Trưng (SCB)
(Địa chỉ: Số 37 Nguyễn Đình Chiểu, phường Lê
Đại Hành, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội; MST: 0311449990-034)
Trả lời công văn số 37/SCB-CN HBT
ngày 16/02/2017 của Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Chi nhánh Hai Bà Trưng (SCB) thay
thế công văn số 592/SCB-CNHBT.16 ngày 20/12/2016 hỏi về chính sách thuế đối với
hoạt động bán tài sản bảo đảm tiền vay để cấn trừ nợ, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 8 Điều 4 Thông tư
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều
Luật Thuế giá trị gia tăng quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT.
“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế
GTGT
8. Các dịch vụ tài chính, ngân
hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây:
a) Dịch vụ cấp
tín dụng gồm các hình thức:
…
- Bán tài sản bảo đảm tiền vay do tổ chức tín dụng hoặc do cơ quan thi hành án thực hiện theo quy định của pháp luật về xử lý tài sản bảo đảm tiền vay.
Trường
hợp hết thời gian trả nợ, người có tài sản bảo đảm không có khả năng trả nợ và
phải bàn giao tài sản cho tổ chức tín dụng để tổ
chức tín dụng xử lý tài sản bảo đảm tiền vay theo
quy định của pháp luật thì các bên thực hiện thủ
tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định.
Trường hợp các bên thỏa thuận
người có tài sản bảo đảm tự bán tài sản bảo đảm để trả nợ, nếu người có tài sản bảo đảm là người nộp thuế GTGT và tài sản
đem bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì phải kê
khai, nộp thuế GTGT theo quy định
Trường
hợp tổ chức tín dụng nhận tài sản bảo đảm để thay
thế cho việc thực hiện nghĩa vụ trả nợ thì tổ chức tín dụng thực hiện hạch toán
tăng giá trị tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh
theo quy định. Khi tổ
chức tín dụng bán tài sản phục vụ hoạt động kinh doanh
nếu tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì tổ
chức tín dụng phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định”.
- Căn cứ khoản 3, Điều 1 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia
tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính
phủ quy định, chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
GTGT quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT.
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số
điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 21/12/2013 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị
gia tăng như sau:
3. Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 8
Điều 4 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 8 Thông
tư số 151/2014/TT-BTC
ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
“a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức:
…
- Bán tài sản bảo đảm tiền vay do
tổ chức tín dụng hoặc do cơ quan thi hành án hoặc bên đi vay vốn tự bán tài sản
bảo đảm theo ủy quyền của bên cho vay để
trả nợ khoản vay có bảo đảm, cụ thể:
... Trường hợp hết thời gian trả
nợ, người có tài sản bảo đảm không có khả năng trả
nợ và phải bàn giao tài sản cho tổ chức tín dụng để tổ chức tín dụng xử lý tài sản bảo đảm tiền vay theo quy định của pháp luật, các bên thực hiện thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định của
pháp luật thì không phải xuất hóa đơn GTGT.
Trường hợp tổ chức tín dụng nhận
tài sản bảo đảm để thay thế cho việc thực hiện
nghĩa vụ trả nợ thì tổ chức tín dụng thực hiện hạch
toán tăng giá trị tài sản phục vụ sản xuất kinh
doanh theo quy định. Khi tổ chức tín dụng bán tài
sản phục vụ hoạt động kinh doanh nếu tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì tổ chức tín dụng phải kê khai, nộp thuế GTGT
theo quy định.”
- Căn cứ khoản 4
Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính về thu nhập
từ chuyển nhượng bất động sản.
“4. Trường hợp tổ chức tín dụng
nhận giá trị bất động sản là tài sản bảo đảm tiền
vay để thay thế
cho việc thực hiện nghĩa vụ được bảo
đảm thì tổ chức tín dụng khi được phép chuyển
nhượng bất động sản
theo quy định của pháp luật phải kê khai nộp thuế thu
nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào
Ngân sách Nhà nước. Trường hợp bán đấu giá bất động
sản là tài sản bảo đảm tiền vay thì số tiền thu được thực hiện thanh toán theo quy định của Chính phủ về bảo đảm tiền
vay của các tổ chức tín dụng và kê khai nộp thuế
theo quy định. Sau khi
thanh toán các khoản trên, số tiền còn lại được trả cho các tổ chức kinh doanh
đã thế chấp bất động sản để bảo đảm tiền vay.
Trường hợp tổ chức tín dụng được
phép chuyển nhượng bất động sản đã được thế chấp theo quy định của pháp luật để thu hồi
vốn nếu không xác định được giá vốn của bất động
sản thì giá vốn được xác định bằng (=) vốn vay phải trả theo hợp đồng thế chấp bất động sản cộng (+) chi phí lãi vay chưa
trả đến thời điểm phát mãi bất động sản thế chấp theo hợp đồng tín dụng cộng (+) các khoản chi phí phát sinh khi chuyển nhượng bất động sản nếu có hóa đơn, chứng từ
hợp pháp”.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường
hợp Công ty CP tập đoàn Thiên Phú và Công ty CP XNK xây dựng Hà Anh vay vốn tại
Ngân hàng SCB, khoản nợ trên được đảm bảo là Quyền sử dụng đất của bên thứ 3 là
Công ty TNHH tập đoàn TM Đầu tư Xây dựng Haco đã dùng tài
sản là Quyền sử dụng đất có địa chỉ tại số 10 Phạm Ngọc Thạch, quận Đống Đa -
Hà Nội để đảm bảo cho nghĩa vụ trả nợ của 02 Công ty CP tập đoàn Thiên Phú và
Công ty CP XNK xây dựng Hà Anh theo đúng quy định của pháp luật.
Do Công ty CP tập đoàn Thiên Phú và
Công ty CP XNK Xây dựng Hà Anh không trả được nợ vay cho Ngân hàng SCB nên Công
ty TNHH tập đoàn TM Đầu tư Xây dựng Haco và Ngân hàng SCB đã thỏa thuận bàn
giao tài sản đảm bảo là Quyền sử dụng đất trên để thay thế nghĩa vụ trả nợ của
2 Công ty trên theo đúng quy định của pháp luật, thì khi bàn giao:
- Về thuế GTGT:
Công ty TNHH tập đoàn TM Đầu tư Xây dựng Haco không phải xuất hóa đơn GTGT,
không phải kê khai và nộp thuế GTGT mà chỉ bàn giao tài sản bảo đảm nếu trên
cho Ngân hàng SCB theo quy định của Pháp luật.
- Về thuế TNDN:
Trường hợp Công ty TNHH tập đoàn TM Đầu tư Xây dựng Haco không nhận được bất kỳ
khoản tiền nào từ việc bàn giao tài sản bảo đảm nêu trên và không phát sinh thu
nhập thì không phải kê khai, nộp thuế TNDN đối với việc gán nợ bằng tài sản bảo
đảm. Trường hợp Công ty TNHH tập đoàn TM Đầu tư Xây dựng Haco có phát sinh thu
nhập từ việc bàn giao tài sản là bất động sản để gán nợ thì phải kê khai, nộp
thuế TNDN theo quy định.
Trường hợp Ngân hàng SCB nhận tài sản
bảo đảm là bất động sản để giảm trừ nợ vay cho doanh nghiệp mà chưa chuyển nhượng tài sản đảm bảo thì chưa phải kê khai, nộp thuế TNDN. Khi Ngân
hàng SCB được phép chuyển nhượng tài sản bảo đảm là bất động sản theo quy định
của pháp luật thì Ngân hàng SCB phải kê khai, nộp thuế từ
hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào ngân sách nhà nước theo quy định.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Ngân hàng SCB được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng Kiểm tra thuế số 4;
- CCT quận Ba Đình;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|