Công văn 2272/TCT-KK 2014 điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng vé máy bay điện tử

• Số hiệu: 2272/TCT-KK
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Thị Thu Phương
• Ngày ban hành: 18/06/2014

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----------------
Số: 2272/TCT-KK V/v điều kiện khấu trừ thuế GTGT	Hà Nội, ngày 18 tháng 06 năm 2014

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Đà Nẵng

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 661/CT-TTHT đề ngày 28/2/2013 của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng đề nghị hướng dẫn về chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) liên quan đến vé máy bay điện tử của Công ty TNHH Sao Việt Non Nước. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 2.8 Mục 2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp:

“...Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển”.

Khoản 1 Điều 15 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Sao Việt Non Nước mua vé máy bay qua, website thương mại điện tử cho nhân viên đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) mang tên cá nhân tham gia hành trình vận chuyển, đồng thời chứng từ thanh toán phải được ghi tên của Công ty.

Trường hợp nhân viên của Công ty được cử đi công tác và tự túc mua vé máy bay, thanh toán bằng thẻ ATM hoặc thẻ tín dụng mang tên cá nhân, sau đó về thanh toán lại với Công ty thì các hóa đơn, chứng từ nêu trên Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Đà Nẵng được biết, hướng dẫn đơn vị thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CS, PC (TCT); - Công ty TNHH Sao Việt Non Nước; - Lưu: VT, KK (3b).

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Thị Thu Phương

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION --------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ----------------
No. 2272/TCT-KK RE: Requirements for VAT deduction	Hanoi, June 18, 2014

To: Department of Taxation of Da Nang City

General Department of Taxation received the Dispatch No. 661/CT-TTHT dated February 28, 2013 from Department of Taxation of Da Nang City requesting guidance on documents being basis for including payments for electronic air tickets in deductible expenses when calculating corporate income tax, declaration and deduction of value-added tax (VAT). General Department of Taxation has considered that case and hereby offers its opinions:

In Point 2.8 Section 2 Article 6 of the Circular No. 123/2012/TT-BTC dated July 27, 2012 on deductible expenses and non-deductible expenses when calculating income subject to corporate income tax:

“... Where a company purchases air tickets on an e-commerce website for its employees to go on business trips serving its business operation, the documents being basis for including payments for air tickets in deductible expenses are the electronic air tickets, the boarding passes, and proof of payments made by the company whose employees are on the flights”.

Clause 1 Article 15 of the Circular No. 06/2012/TT-BTC dated January 11, 2012 of the Ministry of Finance on conditions for deduction of input VAT:

“Legitimate VAT invoices for goods and services purchased, or proof of VAT payment during importation, or proof of VAT payment on behalf of foreign parties are presented as prescribed by the Ministry of Finance, applied to foreign organizations that do not have Vietnamese legal status and foreign individuals doing business or earning incomes in Vietnam.”

Pursuant to the regulations above, when Sao Viet Non Nuoc LLC. purchases air tickets on e-commerce websites for its employees to go on business trips serving its business operation, the air tickets and boarding passes bearing the names of such employees are the basis for including the payments for air tickets to deductible expenses when calculating corporate income tax. The proof of payment must bear the company’s name.

In case employees of the company have to buy air tickets for the business trip themselves and pay by ATM or credit cards bearing their names, and get reimbursed by the company later, such invoices and proof of payment must not be used for deduction of input VAT and must not be included in deductible expenses when calculating corporate income tax.

...

...

...

ON BEHALF OF DIRECTOR OF GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION
PP DIRECTOR OF TAX DECLARATION AND TAX ACCOUNTING DEPARTMENT
DEPUTY DIRECTOR




Nguyen Thi Thu Phuong