|
Bản dịch này thuộc quyền sở hữu của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Mọi hành vi sao chép, đăng tải lại mà không có sự đồng ý của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là vi phạm pháp luật về Sở hữu trí tuệ.
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT has the copyright on this translation. Copying or reposting it without the consent of
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT is a violation against the Law on Intellectual Property.
X
CÁC NỘI DUNG ĐƯỢC SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Các nội dung của VB này được VB khác thay đổi, hướng dẫn sẽ được làm nổi bật bằng
các màu sắc:
: Sửa đổi, thay thế,
hủy bỏ
Click vào phần bôi vàng để xem chi tiết.
|
|
|
Đang tải văn bản...
Số hiệu:
|
2244/TCT-KK
|
|
Loại văn bản:
|
Công văn
|
Nơi ban hành:
|
Tổng cục Thuế
|
|
Người ký:
|
Bùi Văn Nam
|
Ngày ban hành:
|
05/06/2009
|
|
Ngày hiệu lực:
|
Đã biết
|
|
Tình trạng:
|
Đã biết
|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
----------
|
Số: 2244/TCT-KK
V/v chính sách thuế
|
Hà
Nội, ngày 5 tháng 6 năm 2009
|
Kính
gửi: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên
Trả lời công văn số 1474/CT-TT&HT
ngày 23/12/2008 của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên về một số vướng mắc khi thực hiện
Luật Quản lý thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về kê khai số liệu tại mẫu biểu
số 01/HTBT và số 01-1/HTBT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 của Bộ Tài chính:
Theo ví dụ tại công văn số
1474/CT-TT&HT nêu trên: nếu số thuế GTGT phát sinh đầu ra 30.000.000 đ, số
thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 100.000.000 đồng, số thuế GTGT đầu vào chưa được
khấu trừ hết 70.000.000 đồng, số thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này 50.000.000 đ.
Còn lại 20.000.000 đ thuế GTGT chưa được khấu trừ hết sẽ tiếp tục chuyển qua kỳ
sau. Như vậy, việc kê khai mẫu biểu như sau:
1.1/ Mẫu số 01/HTBT:
- Mục II, chỉ tiêu số 2 "Số
tiền thuế/phí phải nộp": 0 đ.
- Mục II, chỉ tiêu 3 "Số tiền
thuế/phí đã nộp (hoặc đã được khấu trừ)": 0 đ.
- Mục II, chỉ tiêu 4 "Số tiền
thuế/phí đề nghị hoàn": 50.000.000 đ.
1.2/ Mẫu số 01-1/HTBT:
- Chỉ tiêu số 1 "Số thuế
phát sinh đầu ra"
30.000.000 đ.
- Chỉ tiêu số 2 "Số thuế đầu
vào được khấu trừ": 100.000.000 đ.
- Chỉ tiêu số 3 "Số thuế đã
nộp":
0 đ.
- Chỉ tiêu số 4 "Số thuế đầu
vào lớn hơn.
Số thuế đầu ra đề nghị được hoàn
lại
50.000.000 đ
Số liệu ghi tại 02 mẫu biểu này
chỉ phản ảnh số đề nghị được hoàn. Cơ sở số liệu để lập 02 mẫu biểu 01/HTBT và
01-1/HTBT là Tờ khai thuế GTGT hàng tháng (mẫu số 01/GTGT tại Thông tư số
32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 của Bộ Tài chính). Tại mẫu số 01/GTGT của tháng lập
hồ sơ hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp phải ghi số thuế GTGT đề nghị hoàn này vào ô
mã số [42]. Số thuế đầu vào lớn hơn đầu ra chưa được khấu trừ hết và không được
đề nghị hoàn còn lại là 20.000.000 đ, doanh nghiệp phải ghi vào ô mã số [43] (nếu
sử dụng chương trình phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế thì chương trình sẽ tự động
ghi). Không phản ảnh số thuế GTGT còn được khấu trừ 20.000.000 đ vào 02 mẫu biểu
01/HTBT và 01-1/HTBT nêu trên. Đồng thời, việc kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT phải
được kết hợp với kiểm tra số liệu tại Tờ khai thuế GTGT hàng tháng (mẫu số
01/GTGT tại Thông tư số 32/2007/TT-BTC phản ảnh đầy đủ số liệu về tình trạng
thuế GTGT tại thời điểm doanh nghiệp lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT).
2. Về nghĩa vụ thuế của Nhà thầu
nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam:
Điểm 2, Mục II,
Phần C Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
"Trong phạm vi 15 ngày kể từ ngày thực hiện thanh toán tiền cho Nhà thầu
nước ngoài, Bên Việt Nam lập tờ khai, xác định số thuế GTGT và thuế TNDN Nhà thầu
nước ngoài phải nộp (Phụ lục số 02-NTNN ban hành kèm theo Thông tư này) và thực
hiện nộp số thuế đã kê khai vào Ngân sách Nhà nước.
Trường hợp Nhà thầu nước ngoài
có các Nhà thầu phụ nước ngoài thì Bên Việt Nam xác định số thuế GTGT, thuế
TNDN Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài phải nộp và khấu trừ, nộp hộ
Nhà thầu nước ngoài và Nhà thầu phụ nước ngoài".
Như vậy, đối với trường hợp nêu
trên, Bên Việt Nam (khấu trừ, nộp hộ Nhà thầu nước ngoài và Nhà thầu phụ nước
ngoài) sẽ sử dụng mẫu kê khai là Phụ lục số 02/NTNN ban hành kèm theo Thông tư
số 05/2005/TT-BTC nêu trên (Phụ lục số 02-NTNN có tên là "Tờ khai tạm nộp
thuế Nhà thầu nước ngoài", được sử dụng khi Bên Việt Nam thực hiện việc
thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài và không phải là Tờ
khai quyết toán thuế năm hoặc khi kết thúc hợp đồng).
Ngoài ra, chỉ có số thuế GTGT,
thuế TNDN bị truy thu (căn cứ vào các Biên bản, Quyết định truy thu, Quyết định
phạt) thì Bên Việt Nam mới không được khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp và
không được tính vào chi phí khi xác định doanh thu chịu thuế thu nhập doanh
nghiệp.
Từ ngày 01/7/2007, việc kê khai,
nộp thuế cho các Nhà thầu nước ngoài của Bên Việt Nam ký hợp đồng thực hiện
theo hướng dẫn tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính.
(Mẫu số 02/NTNN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC là mẫu "Tờ
khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài" - khác với Phụ lục số 02-NTNN của
Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên).
Từ ngày 01/01/2009, nghĩa vụ thuế
áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu
nhập tại Việt Nam thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày
31/12/2008 của Bộ Tài chính.
3. Về việc cấp mã số doanh nghiệp
cho chi nhánh, văn phòng đại diện theo quy định tại Thông tư liên tịch số
05/2008/TTLT/BKH-BTC-BCA ngày 29/7/2008 của Liên bộ Kế hoạch và đầu tư - Tài
chính - Công an:
Ngày 09/4/2009 Bộ Kế hoạch và Đầu
tư có công văn số 2344/BKH-PTDN đề xuất phương án tạm thời về việc cấp mã số
thuế cho Chi nhánh, Văn phòng đại diện của Doanh nghiệp đặt trụ sở tại địa
phương khác nơi Doanh nghiệp đặt trụ sở chính.
Ngày 22/5/2009 Bộ Tài chính đã
có công văn số 7288/BTC-TCT đồng ý với đề xuất của Bộ Kế hoạch và Đầu tư nêu tại
công văn số 2344/BKH-PTDN nêu trên.
Trong khi chưa có quy định mới,
trình tự nộp hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động và đăng ký thuế
cho Chi nhánh, Văn phòng đại diện của Doanh nghiệp đề nghị: Cục Thuế tỉnh Thái
Nguyên phối hợp với cơ quan có liên quan thực hiện theo hướng dẫn tại công văn
số 7288/BTC-TCT của Bộ Tài chính và công văn số 2344/BKH-PTDN của Bộ Kế hoạch
và Đầu tư nêu trên.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế
tỉnh Thái Nguyên được biết./.
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Bùi Văn Nam
|
Công văn số 2244/TCT-KK về việc chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành
Văn bản này chưa cập nhật nội dung Tiếng Anh
Công văn số 2244/TCT-KK ngày 05/06/2009 về việc chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành
2.581
|
NỘI DUNG SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Văn bản bị thay thế
Văn bản thay thế
Chú thích
Chú thích:
Rà chuột vào nội dụng văn bản để sử dụng.
<Nội dung> = Nội dung hai
văn bản đều có;
<Nội dung> =
Nội dung văn bản cũ có, văn bản mới không có;
<Nội dung> = Nội dung văn
bản cũ không có, văn bản mới có;
<Nội dung> = Nội dung được sửa đổi, bổ
sung.
Click trái để xem cụ thể từng nội dung cần so sánh
và cố định bảng so sánh.
Click phải để xem những nội dung sửa đổi, bổ sung.
Double click để xem tất cả nội dung không có thay
thế tương ứng.
Tắt so sánh [X] để
trở về trạng thái rà chuột ban đầu.
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN
FILE ATTACHED TO DOCUMENT
|
|
|
Địa chỉ:
|
17 Nguyễn Gia Thiều, P. Võ Thị Sáu, Q.3, TP.HCM
|
Điện thoại:
|
(028) 3930 3279 (06 lines)
|
E-mail:
|
inf[email protected]
|
Mã số thuế:
|
0315459414
|
|
|
TP. HCM, ngày 31/05/2021
Thưa Quý khách,
Đúng 14 tháng trước, ngày 31/3/2020, THƯ VIỆN PHÁP LUẬT đã bật Thông báo này, và nay 31/5/2021 xin bật lại.
Hơn 1 năm qua, dù nhiều khó khăn, chúng ta cũng đã đánh thắng Covid 19 trong 3 trận đầu. Trận 4 này, với chỉ đạo quyết liệt của Chính phủ, chắc chắn chúng ta lại thắng.
Là sản phẩm online, nên 250 nhân sự chúng tôi vừa làm việc tại trụ sở, vừa làm việc từ xa qua Internet ngay từ đầu tháng 5/2021.
Sứ mệnh của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là:
sử dụng công nghệ cao để tổ chức lại hệ thống văn bản pháp luật,
và kết nối cộng đồng Dân Luật Việt Nam,
nhằm:
Giúp công chúng “…loại rủi ro pháp lý, nắm cơ hội làm giàu…”,
và cùng công chúng xây dựng, thụ hưởng một xã hội pháp quyền trong tương lai gần;
Chúng tôi cam kết dịch vụ sẽ được cung ứng bình thường trong mọi tình huống.
THÔNG BÁO
về Lưu trữ, Sử dụng Thông tin Khách hàng
Kính gửi: Quý Thành viên,
Nghị định 13/2023/NĐ-CP về Bảo vệ dữ liệu cá nhân (hiệu lực từ ngày 01/07/2023) yêu cầu xác nhận sự đồng ý của thành viên khi thu thập, lưu trữ, sử dụng thông tin mà quý khách đã cung cấp trong quá trình đăng ký, sử dụng sản phẩm, dịch vụ của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT.
Quý Thành viên xác nhận giúp THƯ VIỆN PHÁP LUẬT được tiếp tục lưu trữ, sử dụng những thông tin mà Quý Thành viên đã, đang và sẽ cung cấp khi tiếp tục sử dụng dịch vụ.
Thực hiện Nghị định 13/2023/NĐ-CP, chúng tôi cập nhật Quy chế và Thỏa thuận Bảo về Dữ liệu cá nhân bên dưới.
Trân trọng cảm ơn Quý Thành viên.
Tôi đã đọc và đồng ý Quy chế và Thỏa thuận Bảo vệ Dữ liệu cá nhân
Tiếp tục sử dụng
Cảm ơn đã dùng ThuVienPhapLuat.vn
- Bạn vừa bị Đăng xuất khỏi Tài khoản .
-
Hiện tại có đủ người dùng cùng lúc,
nên khi người thứ vào thì bạn bị Đăng xuất.
- Có phải do Tài khoản của bạn bị lộ mật khẩu
nên nhiều người khác vào dùng?
- Hỗ trợ: (028) 3930.3279 _ 0906.229966
- Xin lỗi Quý khách vì sự bất tiện này!
Tài khoản hiện đã đủ người
dùng cùng thời điểm.
Quý khách Đăng nhập vào thì sẽ
có 1 người khác bị Đăng xuất.
Tài khoản của Quý Khách đẵ đăng nhập quá nhiều lần trên nhiều thiết bị khác nhau, Quý Khách có thể vào đây để xem chi tiết lịch sử đăng nhập
Có thể tài khoản của bạn đã bị rò rỉ mật khẩu và mất bảo mật, xin vui lòng đổi mật khẩu tại đây để tiếp tục sử dụng
|
|