Kính gửi: Người
nộp thuế trên địa bàn tỉnh Long An.
Ngày 26/11/2024, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế
giá trị gia tăng (GTGT) số 48/2024/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025. Luật
này thay thế Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 và mang đến nhiều thay
đổi quan trọng. Chi cục Thuế khu vực XVII thông báo đến người nộp thuế trôn địa
bàn tỉnh Long An những nội dung chính để kịp thời áp dụng đúng thời gian và đảm
bảo đúng quy định pháp luật về thuế:
1. Bổ sung quy định về người nộp
thuế
- Tại Điều 4 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (Luật
Thuế GTGT 2024) nội dung người nộp thuế được bổ sung thêm trường hợp hoạt động
kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số so với quy định
tại Điều 4 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, cụ thể:
- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú
tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền
tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước
ngoài);
- Tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực
hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ
chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là
phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở
thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số
thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước
ngoài.
- Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại
điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp
thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.
2. Điều chỉnh đối tượng không
chịu thuế GTGT
Tại Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024 điều chỉnh các quy định
về đối tượng không chịu thuế GTGT so với Điều 5 Luật Thuế GTGT 2008 như sau:
- Bỏ quy định: Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm
trồng trợt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản
phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã
khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT những được khấu trừ thuế GTGT đầu
vào.
- Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT
theo quy định hiện hành, bao gồm:
+ Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ
cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;
+ Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của
sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh
doanh chứng khoán khác...
- Bổ sung sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng
sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng
theo Danh mục do Chính phủ quy định.
Trong khi trước đây quy định sản phẩm xuất khẩu là
hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên,
khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51 % giá thành sản phẩm trở lên
thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Bổ sung hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho
phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính
phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Nâng mức doanh thu hàng năm không chịu thuế GTGT
của hộ, cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng. Riêng quy định
này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.
- Ngoài ra, Luật Thuế GTGT 2024 quy định rõ một số
nhóm hàng hóa, dịch vụ để thống nhất với pháp luật chuyên ngành, tránh vướng mắc
trong thực hiện như kinh doanh chứng khoán; sản phẩm phái sinh; sản phẩm quốc
phòng, an ninh;...
3. Sửa đổi, bổ sung quy định
giá tính thuế
Tại Điều 7 Luật thuế GTGT 2024 sửa đổi, bổ sung quy
định giá tính thuế so với Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008:
- Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa
nhập khẩu để đảm bảo phù hợp với pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Hiện nay, Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008 quy định, Giá
tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập
khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ
môi trường (nếu có).
Tại Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, giá tính thuế đối với
hàng hóa nhập khẩu được sửa đổi là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của
pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với
các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có),
cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu
có).
Bổ sung quy định việc xác định giá đất được trừ khi
xác định giá tính thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế
đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc thù (hoạt động sản xuất điện của
Tập đoàn Điện lực Việt Nam; vận tải, bốc xếp; dịch vụ du lịch theo hình thức lừ
hành; dịch vụ cầm đồ; sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giả phát hành (giá
bìa);...) theo quy định của Chính phủ để phù hợp với tình hình hiện nay.
4. Điều chỉnh thuế suất của một
số hàng hóa, dịch vụ
Tại Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024 điều chỉnh thuế suất
của một số hàng hóa, dịch vụ như sau:
(i) Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất
0%
- Vận tải quốc tế;
- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong
khu phi thuế quan;
- Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân
(người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã
bán tại cửa hàng miễn thuế;
- Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện
vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng
không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.
(ii) Các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu
thuế 5%
- Phân bón;
- Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
(iii) Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang
10%
- Lâm sản chưa qua chế biến;
- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ
đường, bã mía, bã bùn;
- Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng
dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học
- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao;
biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.
5. Sửa đổi, bổ sung điều kiện
khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Tại Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 sửa đổi, bổ sung một
số điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào so với Điều 12 Luật Thuế GTGT 2008:
(i) Sửa đổi quy định đối với trường hợp cơ sở kinh
doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót:
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá
trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước
khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiổm tra thuế, thanh
tra thuế như sau:
- Khai vào kỳ phát sinh trong trường hợp việc khai
bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế
phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được
hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
- Khai vào kỳ phát hiện trong trường hợp việc khai
bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá
trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.
(ii) Bổ sung việc tính vào chi phí để tính thuế thu
nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của
pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế GTGT đầu vào không được
khấu trừ.
(iii) Bổ sung quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối
với các trường hợp: hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ cho
người lao động; trường hợp góp vốn bằng tài sản; hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới
hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá
nhân được ủy quyền; tài sản cố định là ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống,
cơ sở sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung thì
thực hiện theo quy định của Chính phủ.
(iv) Quy định rõ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu
vào là có chúng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua
vào:
Trước đây, hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị
dưới 20 triệu đồng thì không cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để
khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế GTGT 2008.
Tuy nhiên theo Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, các
hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chúng từ thanh toán không dùng tiền mặt,
trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
(v) Bổ sung một số chứng từ (phiếu đóng gói, vận
đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có)) vào điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu
vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
6. Bổ sung thêm trường hợp hoàn
thuế
- Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024 Bổ sung quy định về
hoàn thuế trong trường hợp cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch
vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết
từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế GTGT.
Bổ sung quy định hàng hóa đã nhập khẩu sau đó xuất
khẩu sang nước khác không thuộc trường hợp được hoàn thuế.
- Quy định rõ về trường hợp hoàn thuế GTGT đối với
dự án đầu tư; hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; không hoàn thuế
GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có
điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật về đầu
tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động.
Bổ sung quy định về điều kiện hoàn thuế và trách
nhiệm của người nộp thuế, cơ quan thuế trong hoàn thuế để đảm bảo tính khả thi
trong thực hiện.
Ngoài ra, Luật Thuế GTGT bổ sung 02 Điều quy định về
thời điểm xác định thuế GTGT và các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn
thuế.
Chi cục Thuế khu vực XVII phổ biến đến người nộp
thuế trên địa bàn tỉnh Long An được biết và nghiêm túc triển khai thực hiện
theo đúng quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Báo và Đài PT - TH tỉnh Long An (để p/h tuyên truyền);
- BLĐ Chi cục Thuế;
- Phòng QLDN1, TTKT1,2 (để thực hiện);
- Các Đội thuế liên huyện (để thực hiện);
- Lưu: VT, NVDTPC, TG.
|
KT. CHI CỤC TRƯỞNG
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Ngọc Minh Sang
|