|
BỘ TÀI CHÍNH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 17526/BTC-TCT
V/v Triển khai thực hiện một số nội dung tại Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của các Luật về thuế
|
Hà
Nội, ngày 1 tháng 12 năm 2014
|
|
Kính gửi:
|
- UBND các tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương;
- Sở Tài chính các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương;
- Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
|
Ngày 26/11/2014, Quốc hội nước
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XIII, kỳ họp thứ 8 đã thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế, có hiệu lực
thi hành từ ngày 01/01/2015.
Hiện nay, Bộ Tài chính đang khẩn
trương phối hợp với các cơ quan hữu quan trình Chính phủ ban hành Nghị định quy
định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Luật về thuế. Trong khi chờ cơ quan nhà nước có thẩm
quyền ban hành văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật, Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số nội dung nhiệm vụ
cần được triển khai thực hiện ngay trong tháng 12/2014 để thực hiện từ ngày
01/01/2015 như sau:
1. Những sửa
đổi, bổ sung quan trọng cần tổ chức chuẩn bị ngay trong tháng 12/2014 để thực hiện từ ngày 01/01/2015
1.1. Nội dung
sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân kinh doanh
- Theo quy định
hiện nay (từ 31/12/2014 về trước) thực hiện theo quy định của Luật thuế thu nhập
cá nhân số 04/2007/QH12, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập
cá nhân số 26/2012/QH13: Thuế TNCN của hộ, cá nhân kinh doanh được xác định căn
cứ trên thu nhập chịu thuế tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu hoặc
doanh thu tính thuế được xác định theo kê khai trừ chi phí kinh doanh; và cá
nhân kinh doanh được tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập tính thuế và
được xác định theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
- Từ ngày 01/01/2015, thực hiện Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế thì cá nhân kinh doanh nộp thuế thu
nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất
kinh doanh như
sau:
+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%
+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu
nguyên vật liệu: 2%
Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại
lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%
+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với
hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%
+ Hoạt động kinh doanh khác: 1%
1.2. Sửa đổi,
bổ sung khác về thuế thu nhập
cá nhân
a) Từ
01/01/2015 miễn thuế thu nhập cá nhân đối với:
- Thu nhập từ
tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng
tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
- Thu nhập của cá
nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch
vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ và thu nhập của
thuyền viên làm việc trên tàu.
b) Đối với thu nhập từ
chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân
Từ 01/01/2015, áp dụng một mức thuế suất
0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần thay cho thực hiện 02 phương
pháp tính thuế trước đây. Không quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập
từ chuyển nhượng chứng khoán.
c) Đối với thu nhập từ
chuyển nhượng bất động sản của cá nhân
Từ 01/01/2015, áp dụng một mức thuế suất
2% trên giá chuyển nhượng từng lần đối với chuyển nhượng bất động sản thay cho
thực hiện 02 phương pháp tính thuế trước đây.
1.3. Sửa đổi,
bổ sung về thuế giá trị gia tăng (GTGT)
- Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT
đối với hoạt động đóng mới tàu đánh bắt xa bờ.
- Chuyển 3 nhóm mặt
hàng thuộc diện áp dụng thuế GTGT thuế suất 5% sang đối tượng không chịu thuế GTGT
là: Phân bón; Thức ăn gia súc, gia cầm, vật nuôi; Máy móc, thiết bị
chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.
1.4. Sửa đổi, bổ
sung về thuế tài nguyên
- Chuyển từ đối tượng được miễn thuế
sang đối tượng không chịu thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp,
lâm nghiệp, diêm nghiệp.
2. Công tác tổ
chức thực hiện quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh ngay trong tháng 12/2014 để thực hiện từ ngày
01/01/2015
2.1. Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương thức khoán
Theo quy định
của Luật quản lý thuế, trong tháng 12/2014 Ủy ban nhân dân quận, huyện, các Chi
cục thuế phải triển khai hướng dẫn đến từng hộ cá nhân kinh doanh những nội
dung quan trọng sửa đổi của Luật thuế TNCN và tổ chức in, phát tờ khai, hướng dẫn
các hộ, cá nhân kinh doanh kê khai doanh số làm cơ sở xác định doanh số để tính
mức thuế khoán ổn định cho năm 2015. Công tác tổ chức thực hiện chủ yếu như
sau:
a) Về thuế đối
với hộ, cá nhân kinh doanh:
- Đối tượng
thực hiện là hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/ năm thực
hiện nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định trong 1 năm.
- Phương pháp
xác định mức thuế:
Số thuế phải nộp
1tháng = (Doanh thu chịu thuế TNCN khoán 01 tháng × tỷ lệ thuế TNCN) + (Doanh
thu chịu thuế GTGT khoán 01 tháng × tỷ lệ thuế GTGT).
b) Về việc
khai thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh:
Hộ cá nhân
kinh doanh thực hiện kê khai doanh thu để làm cơ sở xác định thuế khoán năm
2015 theo mẫu 01/THKH
ban hành kèm theo công văn này.
Cục Thuế,
UBND Quận, Huyện chỉ đạo Chi cục Thuế tổ chức phối hợp với phòng kinh tế kiểm
tra thực tế đánh giá doanh số đối với từng địa bàn phường, xã; từng ngành nghề
kinh doanh, nhất là hộ, cá nhân kinh doanh nhà hàng ăn uống, thương mại, kinh
doanh vận tải,...để xác định đúng, đủ doanh số tính thuế phù hợp với thực tế
kinh doanh của hộ, cá nhân kinh doanh, đảm bảo các yêu cầu sau:
+ Tăng mức thuế so với mức thực tế thực
hiện năm 2014 tối thiểu 16% theo đúng yêu cầu tại Chỉ thị số 14/CT-TTg ngày
14/6/2014 của Thủ tướng Chính phủ về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã
hội và dự toán ngân sách nhà nước năm 2015, phù hợp với tăng trưởng kinh tế và
chỉ số giá.
+ Đảm bảo nhiệm vụ dự toán thu ngân
sách 2015 của Hội đồng nhân dân tỉnh, huyện quyết định.
+ Doanh số phù hợp với thực tế quy mô
kinh doanh, phạm vi kinh doanh, phù hợp nguyên tắc đảm bảo chi phí đầu tư, chi
phí đầu vào của sản xuất kinh doanh (chi phí thuê mặt bằng hoặc tương đương;
chi phí nguyên nhiên vật liệu, chi phí điện nước, chi phí giá vốn hàng hoá bán
ra; chi phí thuê nhân công và tiền công cần thiết của những người trực tiếp
kinh doanh,...).
Trên cơ sở đó, Chi cục Thuế dự kiến mức
doanh thu, mức thuế khoán năm 2015 và niêm yết công khai trước ngày 25/12/2014
tại Trụ sở UBND phường, xã; trụ sở đội thuế; ban quản lý chợ; ... đồng thời cập
nhật đầy đủ số liệu về số hộ, mức doanh thu, mức thuế ... của từng hộ vào cơ sở
dữ liệu của Cục Thuế, Tổng cục Thuế. Cục Thuế có trách nhiệm căn cứ quy định của
pháp luật tổ chức công tác giám sát, kiểm tra trên cơ sở đó cho ý kiến bằng văn
bản trước ngày 10/01/2015 đối với từng Chi cục Thuế, trong đó chỉ rõ những đối
tượng hộ, cá nhân kinh doanh chưa được xác định phù hợp thực tế quy mô kinh
doanh. Qua kết quả tổng hợp ý kiến phản ảnh về doanh thu, mức thuế khoán, Chi cục
Thuế tổ chức họp tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, phường về doanh thu,
mức thuế khoán năm 2015 chậm nhất là ngày 10/01/2015.
Căn cứ tài liệu khai thuế của hộ, cá
nhân kinh doanh, kết quả điều tra thực tế, biên bản họp với hội đồng tư vấn thuế
xã, phường, tổng hợp ý kiến phản hồi khi niêm yết công khai và văn bản chỉ đạo,
yêu cầu của Cục Thuế, Chi cục Thuế thực hiện lập và duyệt Sổ bộ thuế chậm nhất
trước 15/01/2015. Trên cơ sở Sổ bộ thuế đã được duyệt, Chi cục Thuế, Cục thuế
thực hiện công khai thông tin hộ khoán trên Trang thông tin điện tử ngành thuế
chậm nhất trước ngày 30/01/2015.
c) Chi cục thuế rà soát các đối tượng
là hộ, cá nhân kinh doanh đang nộp thuế theo phương pháp kê khai trước đây, trường
hợp đáp ứng yêu cầu của Luật Doanh nghiệp sử dụng thường xuyên từ 10 lao động
trở lên thì phải đăng ký thành lập doanh nghiệp. Trường hợp hộ, cá nhân kinh
doanh không đáp ứng điều kiện thành lập doanh nghiệp thì khai thuế theo mẫu 01/THKH
đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán nêu trên.
2.2. Đối với
cá nhân cho thuê tài sản
a) Nội dung
kê khai, nộp thuế cho thuê tài sản của hộ, cá nhân từ 01/01/2015.
- Đối với trường hợp cá nhân có phát
sinh hợp đồng thuê trong nhiều năm và đã khai thuế, nộp thuế theo quy định trước
đây thì không điều chỉnh lại đối với số thuế đã khai đã nộp.
- Chi cục Thuế hướng dẫn cá nhân cho
thuê tài sản khai thuế doanh thu cho thuê từ ngày 01/01/2015 để làm cơ sở xác định
thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo mẫu 01/KK-TTS ban hành kèm
theo công văn này. Chi cục Thuế căn cứ tình hình thực tế hoạt động cho thuê tài
sản trên địa bàn hoặc địa bàn tương đương để xác định doanh số cho thuê phù hợp.
Hộ, cá nhân cho thuê tài sản thực hiện
khai thuế một lần theo từng hợp đồng cho thuê và trực tiếp nộp thuế theo kỳ hạn
thanh toán trên hợp đồng vào kho bạc hoặc ngân hàng thương mại được Nhà nước ủy
nhiệm thu ngân sách theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế.
b) Nội dung quản lý
thuế đối với dịch vụ cho thuê tài sản của Cục Thuế, Chi cục Thuế.
- Chi cục Thuế chịu trách nhiệm phối hợp
các cơ quan trên địa bàn (quản lý nhà đất, quản lý đăng ký thường trú...) để quản
lý đầy đủ đối với hộ, cá nhân có nhà cho thuê; có biện pháp đấu tranh phòng chống
tình trạng cho thuê không kê khai nộp thuế, cho thuê với danh nghĩa cho mượn,
cho ở nhờ, ....
- Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực
thuộc Trung ương, Chi cục Thuế các Quận căn cứ giá đất do UBND các tỉnh quy định;
căn cứ đơn giá xây dựng; căn cứ giá tài sản cho thuê; căn cứ giá bình quân thị
trường cho thuê nhà đất, ô tô, tài sản xây dựng cơ sở dữ liệu về giá cho thuê bất
động sản, tài sản trên địa bàn theo từng tuyến phố, từng loại hình tài sản ( ô
tô, tàu thuyền, ...) làm cơ sở quản lý thuế, xác định đối tượng rủi ro về giá
tính thuế để thực hiện công tác tham vấn kiểm tra về thuế đối với hộ, cá nhân
cho thuê tài sản.
Trên đây là một số nội dung cần triển
khai gấp trong tháng 12/2014 để thực hiện từ ngày 01/01/2015. Bộ Tài chính đề
nghị UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chỉ đạo Cục Thuế, UBND các
Quận huyện và các cơ quan liên quan tổ chức thực hiện khẩn trương, kịp thời, đầy
đủ những nội dung của Luật sửa đổi, bổ sung của một số Luật về thuế; Bộ Tài
chính yêu cầu các đồng chí Cục trưởng Cục Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Thuế
quán triệt, tập huấn cho các bộ phận có liên quan và tổ chức tuyên truyền, hướng
dẫn đến từng người nộp thuế để việc triển khai thực hiện các nội dung quan trọng
của Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật thuế.
Trong tổ chức thực hiện phát sinh những
vướng mắc khó khăn, đề nghị UBND các cấp, Cục Thuế, Chi cục Thuế báo cáo, phản
ánh kịp thời về Bộ Tài Chính (địa chỉ website: www.mof.gov.vn ) để được hướng dẫn
giải quyết kịp thời./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Bộ Trưởng (để b/c);
- Vụ PC-BTC;
- Các Vụ/đơn vị thuộc TCT;
- Chi cục trưởng Chi cục Thuế;
- Website Bộ Tài
chính,Website Tổng cục Thuế;
- Lưu: VT, TCT (VT, CS, TNCN).
|
KT. BỘ
TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
|
|
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN
|