Công văn 1706/TCT-PCCS ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị có dự án sản xuất, kinh doanh hàng có mức XK trên 50% tổng giá trị

• Số hiệu: 1706/TCT-PCCS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Phạm Duy Khương
• Ngày ban hành: 15/05/2006

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ******	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ********
Số: 1706/TCT-PCCS V/v: Miễn, giảm thuế TNDN	Hà Nội, ngày 15 tháng 05 năm 2006

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, Thành phố trực thuộc TW

Tổng cục Thuế nhận được công văn của một số địa phương hỏi về việc ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các đơn vị có dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa có mức xuất khẩu đạt giá trị trên 50% tổng giá trị hàng hóa sản xuất, kinh doanh của dự án trong năm tài chính. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Mục III Danh Mục A ngành nghề, lĩnh vực được hưởng ưu đãi đầu tư (ban hành kèm theo Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp) quy định: Sản xuất, kinh doanh hàng xuất khẩu bao gồm: "Dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa có mức xuất khẩu đạt giá trị trên 50% tổng giá trị hàng hóa sản xuất, kinh doanh của dự án trong năm tài chính".

- Tại Điểm 4 Mục III Phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp có quy định: "Cơ sở sản xuất, kinh doanh hàng xuất khẩu thuộc ngành nghề, lĩnh vực A, ngoài việc được miễn thuế, giảm thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điểm 1, Điểm 2, Điểm 3 Mục này còn được ưu đãi thêm về thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Được giảm 20% số thuế phải nộp cho phần thu nhập có được do xuất khẩu trong năm tài chính đối với các trường hợp: Có doanh thu xuất khẩu đạt tỷ trọng trên 50% tổng doanh thu. Việc xét giảm thuế được thực hiện theo từng năm".

Căn cứ vào các hướng dẫn nêu trên, trường hợp các đơn vị mới thành lập có mức xuất khẩu đạt giá trị trên 50% tổng giá trị hàng hóa sản xuất, kinh doanh thì ngoài việc được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN theo điều kiện ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi đầu tư, còn được giảm thêm 20% số thếu thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ doanh thu xuất khẩu mang lại. Số thuế TNDN được giảm do xuất khẩu được trừ vào số thuế TNDN còn phải nộp sau khi loại trừ số thuế đã được miễn, giảm theo ngành nghề ưu đãi đầu tư nhưng tổng số thuế TNDN được miễn, giảm tối đa không lớn hơn số thuế TNDN phải nộp phát sinh trong kỳ.

Ví dụ: Doanh nghiệp A là cơ sở mới thành lập, có dự án sản xuất kinh doanh hàng hóa có mức xuất khẩu đạt tỷ trọng XK hàng năm trên 50% tổng doanh thu (thuộc danh mục ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi đầu tư). Năm 2004 doanh nghiệp A có tổng thu nhập chịu thuế là 30 tỷ đồng, tỷ trọng thu nhập có được do xuất khẩu đạt 60%, đây là năm doanh nghiệp được giảm 50% thuế TNDN và doanh nghiệp đang áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%. Việc xác định ưu đãi thuế TNDN của doanh nghiệp A cụ thể sẽ là:

1) Số thuế TNDN được ưu đãi theo ngành nghề ưu đãi đầu tư:

- Thuế TNDN phải nộp năm 2004 = 30 tỷ đồng x 20% = 6 tỷ đồng.

- Thuế TNDN được giảm (50%) theo đ/k ngành nghề ưu đãi đầu tư = 6 tỷ đồng x 50% = 3 tỷ đồng.

2) Số thuế TNDN được ưu đãi theo điều kiện xuất khẩu.

- Thu nhập chịu thuế do đạt tỷ trọng xuất khẩu (60%/tổng thu nhập) = 30 tỷ đồng x 60% = 18 tỷ đồng.

- Số thuế TNDN phải nộp có được do xuất khẩu:

= 18 tỷ x 20% = 3,6 tỷ đồng.

- Số thuế TNDN được giảm do xuất khẩu:

= 3,6 tỷ đồng x 20% = 720 triệu đồng.

3) Số thuế TNDN còn phải nộp

= 6.000.000.000 – 3.000.000.000 – 720.000.000 = 2.280.000.000 đồng (hai tỷ hai trăm tám mươi triệu đồng).

Tổng cục Thuế trả lời để các Cục thuế biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Lưu: VT, PCCS (2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE THE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 1706/TCT-PCCS On business income tax exemption or reduction	Hanoi, May 15, 2006

To: Tax Departments of provinces and centrally-run cities

The General Department of Taxation has received official letters of a number of localities, inquiring about business income tax exemption or reduction for units which have goods production or trading projects and export over 50% of the total value of goods produced or traded under these projects in a fiscal year. Concerning this matter, the General Department of Taxation gives the following opinions:

- In Section III of List A of branches, trades and domains eligible for investment incentives (promulgated together with the Government's Decree No. 164/2003/ND-CP of December 22, 2003, detailing the implementation of the Business Income Tax Law), it is stipulated that: Export goods production and trading include: "Goods production or trading projects which export over 50% of the total value of goods produced or traded under these projects in a fiscal year."

- Point 4, Section III, Part E of the Finance Ministry's Circular No. 128/2003/TT-BTC of December 22, 2003, guiding business income tax stipulates: "Establishments producing and/or trading in export goods in list-A branches, trades or domains, apart from enjoying business income tax exemption or reduction under the guidance at Points 1, 2 and 3 of this Section, shall also enjoy the following business income tax preference:

A 20% reduction of payable tax amount for the income earned from exports in the fiscal year for establishments which have an export turnover accounting for over 50% of the total turnover. The tax reduction consideration shall be made on a yearly basis."

According to the aforesaid guidance, newly set up units which have an export value accounting for over 50% of the total value of produced or traded goods shall, apart from enjoying business income tax exemption or reduction based on their branch, trade or domain eligible for investment incentives, be entitled to an additional 20% reduction of the payable business income tax on export income. The reduced business income tax amount for export income shall be cleared against the business income tax amount payable after subtracting exempted or reduced tax amount for based on the branch or domain eligible for investment incentives, provided that the total exempted or reduced business income tax amount that not exceed the payable business income tax amount arising in the period.

For example: Enterprise A is a newly set up one and has a goods production and trading project with an export turnover accounting for over 50% of its total turnover (in the listed branch or domain eligible for investment incentives). In 2004, enterprise A had a total taxable income of VND 30 billion, 60 % of which came from export. In that year, it was entitled to a 50% reduction of business income tax and the business income tax rate of 20%. The specific business income tax preference for enterprise A is determined as follows:

1. Preferential business income tax amount for branches or domains eligible for investment incentives:

...

...

...

- The (50%) reduced business income tax amount for branches or domains eligible for investment incentives = VND 6 billion x 50% = VND 3 billion.

2. Preferential business income tax amount based on the export ratio:

- Taxable income from export at the said ratio (60% of total income)

= VND 30 billion x 60% = VND 18 billion.

- Payable business income tax amount for export income:

= VND 18 billion x 20% = VND 3.6 billion.

- Reduced business income tax amount for export income:

= VND 3.6 billion x 20% = VND 720 million.

3. The business income tax amount to be paid:

...

...

...

Above is the General Department of Taxation's answer to provincial/municipal Tax Departments' inquiries for the latter's knowledge and compliance.

FOR THE GENERAL DIRECTOR OF TAXATION
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Pham Duy Khuong