|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1655/CT-TTHT
V/v: chính sách thuế
|
TP. Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng 02 năm 2016
|
Kính
gửi: Công ty TNHH một thành viên Đầu tư Long Hải
Địa chỉ: 936 Khu công nghiệp Cát Lái_Cụm 2 Nguyễn Thị Định,
P.Thạnh Mỹ Lợi, Quận 2, TP.HCM
Mã số thuế: 0303644451
Trả lời văn thư số 02/VB-LHB ngày 08/01/2016
của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như
sau:
Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày
31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ :
+ Tại Khoản 2b, Điều 16 quy định về lập
hóa đơn:
“…
Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy
hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu
có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn” hoặc “người
mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”;
+ Tại Điều 18 quy định bán hàng hóa, dịch
vụ không bắt buộc phải lập hóa đơn:
“1. Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi
lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn.
2. Khi bán hàng hóa,
dịch vụ không phải lập hóa đơn hướng dẫn tại khoản 1 Điều này, người bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Bảng kê
phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, giá
trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê. Trường
hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
khấu trừ thì Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” và
“tiền thuế giá trị gia tăng”. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi
trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày (mẫu số 5.6 Phụ lục 5 ban hành kèm
theo Thông tư này).
3. Cuối mỗi ngày, cơ sở kinh doanh lập một hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng ghi số
tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong ngày thể hiện
trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho
người mua, các liên khác luân chuyển theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ người
mua” trên hóa đơn này ghi là “bán lẻ không giao hóa đơn”
Căn cứ Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC
ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính
về thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/09/2014) quy định:
“Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông
tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch
vụ tiêu dùng nội bộ.
Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa
được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm,
để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất,
kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất
hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.
…”
Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày
27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quản lý
thuế quy định tại Nghị định 12 của Chính Phủ và sửa đổi bổ
sung thông tư số 39/2014/TT - BTC về hóa đơn
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:
+ Tại Khoản 10, Điều 1 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung
tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC
ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá
trị gia tăng đầu vào
…”
3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được
hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang
tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là
tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại
các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán
cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh
toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành
như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện
tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao
gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản
bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản
của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài
khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).”
+ Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung
Điều 16 như sau:
“Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều
16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số
119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ
dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa
luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
…
Trường hợp khi bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy
hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập
hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn” hoặc “người
mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế.
Riêng đối với các đơn vị bán lẻ xăng dầu,
nếu người mua không yêu cầu lấy hóa đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung một
hóa đơn cho tổng doanh thu người mua không lấy hóa đơn
phát sinh trong ngày.
…”
Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC
ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
(đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2
Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như
sau:
“Điều 6: Các khoản chi được trừ và không
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu
tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các
điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan
đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa,
dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT)
khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
…”
Trường hợp Công ty theo trình bày ký hợp
đồng thiết kế, thi công, cung cấp cây xanh với cơ sở Hoa
kiểng Bách Thảo, khi chuyển tiền trả trước theo hợp đồng,
nếu Công ty có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua là
Công ty (đã đăng ký với cơ quan thuế) sang tài khoản của bên bán mang tên chủ
cơ sở là Ông Đoàn Thanh Hiền (tài khoản đã đăng ký, thông báo với cơ quan thuế do cơ sở Hoa kiểng Bách Thảo cung cấp
và chịu trách nhiệm) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định pháp
luật hiện hành thì đáp ứng điều kiện khấu trừ về chứng từ thanh toán không dùng
tiền mặt. Căn cứ vào hóa đơn đầu vào hợp pháp, chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt đối với giá trị dịch vụ thanh toán từ 20 triệu
đồng trở lên, Công ty được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Trường hợp Công ty có hoạt động kinh doanh nhà hàng ăn uống
và có sử dụng thức ăn và thức uống để tiếp khách phục vụ cho hoạt động kinh doanh thì được xác định là hàng hóa
sử dụng cho tiêu dùng nội bộ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công
ty, không phải lập hóa đơn.
Trường hợp Công ty
khi bán hàng cho khách hàng không lấy hóa đơn, nếu tổng giá
trị thanh toán từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần thì Công ty vẫn phải lập hóa đơn
và ghi rõ: “người mua không lấy hóa đơn” (Công ty không được lập một hóa đơn
cho toàn bộ giá trị hàng hóa cung cấp trong ngày), nếu giá trị thanh toán dưới
200.000đ mỗi lần thì Công ty lập bảng kê và cuối ngày lập
hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ bán ra trong ngày theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để
thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại
văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P. KT1;
- P. PC;
- Lưu: VT, TTHT.
67-9512616/2016/ntn
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|