Công văn 1404/TCT-TNCN 2017 chính sách thuế thu nhập cá nhân

• Số hiệu: 1404/TCT-TNCN
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Duy Minh
• Ngày ban hành: 14/04/2017

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 1404/TCT-TNCN V/v chính sách thuế TNCN	Hà Nội, ngày 14 tháng 04 năm 2017

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Phú Thọ

Trả lời công văn số 831/CT-KTNB ngày 22/2/2017 của Cục thuế tỉnh Phú Thọ về việc xin ý kiến chỉ đạo về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập của chủ Công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ. Vấn đề này Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 90 Bộ Luật lao động số 10/2012/QH13 ngày 18/6/2012 quy định về tiền lương như sau:

“Điều 90. Tiền lương

1. Tiền lương là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động để thực hiện công việc theo thỏa thuận.

Tiền lương bao gồm mức lương theo công việc hoặc chức danh, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác.

Theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính thì:

"2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động”

Theo các quy định nêu trên thì khoản tiền của Tổng giám đốc Công ty TNHH một thành viên nhận được do chính bản thân Tổng giám đốc chi trả không phải là thu nhập từ tiền lương, tiền công và không chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công.

Theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính thì:

"3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

... c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên)”

Theo quy định nêu trên thì khoản thu nhập mà chủ Công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ nhận được sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định là khoản thu nhập từ đầu tư vốn. Thời điểm xác định thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập này được thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 917/TCT-TNCN ngày 17/3/2015 của Tổng cục Thuế. Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế tỉnh Phú Thọ được biết./.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC5 KTNB, TTra; - Website TCT; - Lưu: VT, TNCN.

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QL THUẾ TNCN PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Duy Minh

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	THE SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
No. 1404/TCT-TNCN Re. Personal income tax  policy	Hanoi, April 14, 2017

To: The Department of Taxation of Phu Tho province

In response to the Official Dispatch No. 831/CT-KTNB dated February 22, 2017 of the Department of Taxation of Phu Tho province on personal income tax policy concerning incomes of individuals that are owners of single-member limited liability companies. Below are instructions of General Department of Taxation:

Pursuant to Article 90 on salary of the Labor Code No. 10/2012/QH13 dated June 18, 2012:

“Article 90. Salary

1. Salary is a certain amount of money which is paid by an employer to an employee for the performance of certain tasks as agreed.

Salary includes the pay rate corresponding to the job or position, allowances and other additional payments.

Pursuant to Clause 3 Article 2 of the Circular No. 111/2013/TT-BTC dated August 15, 2013 of the Ministry of Finance:

“2. Incomes from salaries/remunerations

...

...

...

According to the aforementioned regulations, if the amount of money received by the General Director of a single-member limited liability company is paid by the General Director himself, it will not be considered income from salaries/remunerations and thus is not subject to personal income tax.

According to Clause 3 Article 2 of the Circular No. 111/2013/TT-BTC dated August 15, 2013 of the Ministry of Finance:

“3. Incomes from capital investment

Incomes from capital investment are the personal incomes received in the form of:

... c) Profits from capital contributions to limited liability companies (including single-member limited liability companies)”

According to the aforementioned regulation, the income received by the owner of a single-member limited liability company under the ownership of an individual after payment of corporate income tax is considered income from capital investment. Time for determining the personal income tax on such income is specified in the Official Dispatch No. 917/TCT-TNCN dated March 17, 2015 of the General Department of Taxation.

For your information./.

...

...

...