|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1324/TCT-TNCN
V/v hướng dẫn thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 16
tháng 04 năm 2018
|
Kính
gửi: Liên đoàn bóng đá Việt Nam
Tổng cục Thuế nhận được công
văn số 121/LĐBĐVN-2018 ngày 6/2/2018 của Liên đoàn bóng đá Việt Nam về việc giải
đáp thuế TNCN đối với tiền thưởng của các cá nhân, tổ chức cho đội tuyển bóng
đá U23 Việt Nam. Vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về việc xác định thu nhập chịu
thuế TNCN
- Thu nhập từ tiền lương tiền
công được quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật
Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập
cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
thuế thu nhập cá nhân:
"Thu nhập từ tiền
lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động,
bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và
các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc
không bằng tiền.
c) Tiền thù lao nhận được dưới
các hình thức như: ... tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục thể
thao, tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
d) Tiền nhận được từ tham
gia ... hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.
e) Các khoản thưởng bằng tiền
hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các
khoản trên thưởng sau đây:
e.1) Tiền thưởng kèm theo
các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh
hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua,
khen thưởng, cụ thể:
e.1.1) Tiền thưởng kèm theo
các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc Chiến sĩ thi đua cấp Bộ,
ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi
đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến.
e.1.2) Tiền thưởng kèm theo
các hình thức khen thưởng.
e.1.3) Tiền thưởng kèm theo
các danh hiệu do Nhà nước phong tặng.
e.1.4) Tiền thưởng kèm theo
các giải thưởng do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính
trị - xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội - nghề nghiệp của
Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ của tổ chức đó và phù hợp
với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng.
e.1.5) Tiền thưởng kèm theo
giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước.
e.1.6) Tiền thưởng kèm theo
Kỷ niệm chương, Huy hiệu.
e.1.7) Tiền thưởng kèm theo
Bằng khen, Giấy khen.
Thẩm quyền ra quyết định
khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng
nêu trên phải phù hợp với quy định của Luật Thi đua khen thưởng.
e.2) Tiền thưởng kèm theo giải
thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.
e.3) Tiền thưởng về cải tiến
kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công
nhận.
e.4) Tiền thưởng về việc
phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền".
- Thu nhập nhận quà tặng từ các
cá nhân, tổ chức trong và ngoài nước được quy định tại khoản 10 Điều
2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên, bao gồm: chứng
khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và
các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản
lý Nhà nước.
2. Về việc kê khai thu nhập chịu
thuế TNCN:
- Thu nhập từ tiền lương tiền
công quy định tại điểm b, điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính:
" b) Thu nhập từ tiền
lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú
ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập
thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần, kể cả trường hợp cá
nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
….
i) Khấu trừ thuế đối với một
số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền
công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động
(theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng
lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000. 000)
đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả
cho cá nhân... "
-Thu nhập từ nhận quà tặng thực
hiện theo quy định tại Điều 16 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
và khoản 6 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC: thu nhập
tính thuế từ quà tặng là phần giá trị tài sản nhận quà tặng vượt trên 10 triệu
đồng mỗi lần nhận, với thuế suất 10% và kê khai nộp thuế theo từng lần phát
sinh thu nhập
Căn cứ các quy định nêu trên và
thực tế các khoản tiền thưởng của đội tuyển U23 Việt Nam nhận được, xem xét
theo tính chất từng khoản thu nhập để xác định việc kê khai, nộp hoặc không phải
nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định. Cụ thể:
- Trường hợp cá nhân có thu nhập
từ nhận tiền thưởng cho ngôi vị á quân của Liên đoàn bóng đá Châu Á (AFC), Liên
đoàn bóng đá Việt Nam đảm bảo điêu kiện là giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc
tế được nhà nước Việt Nam thừa nhận; tiền thưởng của ủy ban Olympic Việt Nam
theo quy định của Luật thi đua khen thưởng thì các khoản thu nhập này được trừ
khỏi thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập cá nhân quy định tại tiết e. 1 .4 và e.2 khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
của Bộ Tài chính;
- Trường hợp tiền thưởng của
các tập đoàn kinh tế, ngân hàng, các doanh nghiệp và tổ chức, cá nhân cho đội
tuyển U23 Việt Nam và cá nhân cầu thủ, huấn luyện viên mang tính chất tiền
lương, tiền công của người sử dụng lao động trả cho người lao động và/hoặc thực
hiện theo quy định tài chính về thu chi, thưởng của Liên đoàn bóng đá Việt Nam
thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân theo quy định tại khoản
2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Tùy thuộc vào quy định
tại hợp đồng lao động của cầu thủ, huấn luyện viên, thành viên đội tuyển, Liên
đoàn thực hiện tính thuế, khai nộp thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc
khấu trừ thuế theo quy định tại Điều 25 Thông tư số
111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Việc quyết toán thuế của cá nhân thành
viên đội tuyển thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 21 Thông
tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.
- Trường hợp cá nhân nhận tặng
thưởng là quà tặng bằng chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở
kinh doanh, bất động sản và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử
dụng thì cá nhân nhận thu nhập phải nộp thuế TNCN theo quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính
nêu trên và thực hiện tính thuế, khai nộp thuế theo quy định tại Điều
16 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và khoản 6 Điều 16 Thông tư
số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Tổng cục Thuế trả lời để Liên
đoàn bóng đá Việt Nam được biết và làm việc với Cục Thuế thành phố Hà Nội để được
hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo đúng quy định./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- PTCT Cao Anh Tuấn (để b/c);
- Vụ PC, CST-BTC;
- Cục Thuế thành phố Hà Nội;
- Vụ CS, PC, KK&KTT;
- Lưu: VT, TNCN.
|
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QL THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Lý Thị Hoài Hương
|