|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 12697/CT-TTHT
V/v thời
gian trích khấu hao đối với tài sản cố định
|
Hà Nội, ngày 29 tháng 03 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty TNHH Global Toserco
(Đ/c: 40 Cát
Linh, Đống Đa, Hà Nội - MST:
0100112451)
Trả lời công văn số 15/GTL-18 ngày 12/2/2018 của Công
ty TNHH Global Toserco (sau đây gọi tắt là công ty) đề nghị hướng dẫn về thời
gian trích khấu hao tài sản cố định. Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
+ Căn cứ Khoản 10 Điều 2 giải thích từ ngữ:
“Điều 2. Các từ ngữ sử dụng trong Thông tư này được hiểu như sau:
…
10. Thời gian trích khấu hao TSCĐ: là thời gian cần
thiết mà doanh nghiệp thực hiện việc trích khấu hao TSCĐ để thu hồi vốn đầu tư TSCĐ”
+ Căn cứ Khoản 9 Điều 9 quy định về nguyên tắc trích
khấu hao tài sản cố định:
“Điều 9. Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ:
9. Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt đầu từ
ngày (theo số ngày của tháng) mà TSCĐ tăng hoặc giảm. Doanh nghiệp thực hiện hạch
toán tăng, giảm TSCĐ theo quy định hiện hành về chế độ kế toán doanh nghiệp.
+ Căn cứ Khoản 1 Điều 10 quy định về xác định thời gian trích khấu
hao của tài sản cố định hữu hình:
“Điều 10. Xác định thời gian trích khấu hao của tài sản
cố định hữu hình:
1. Đối với tài sản cố định còn mới (chưa qua sử dụng),
doanh nghiệp phải căn cứ vào khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định quy định
tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư này để xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố định.”
+ Căn cứ Khoản 3 và Khoản 4 Điều 13 quy định phương
pháp trích khấu hao tài sản cố định:
“Điều 13. Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định:
3. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu
hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo
với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi
bắt đầu thực hiện.
4. Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà
doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải
được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp đặc biệt
cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải
trình rõ sự thay đổi về
cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được
phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp.”
+ Căn cứ Phụ lục I về khung thời gian trích khấu hao
các loại tài sản cố định (Ban hành kèm theo Thông
tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính).
- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng
dẫn về thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa
đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư
số 151/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này doanh nghiệp được trừ mọi
khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất; kinh
doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có
đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa
đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh
toán không dùng tiền mặt
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
…”
- Căn cứ hồ sơ tài liệu do công ty cung cấp, Tại Khoản
5 Điều 2 giấy chứng nhận đầu tư số 11022000199 do UBND Hà Nội cấp và chứng nhận
thay đổi lần thứ 4 ngày 19/12/2013 quy định về thời hạn hoạt động của dự án:
“5. Thời hạn hoạt động của dự án: 50 (năm mươi) năm,
kể từ ngày 02/11/1992.
Ngay sau khi kết thúc thời hạn hoạt động của dự án, các Bên nước ngoài sẽ
chuyển giao không bồi hoàn nguyên trạng và trong điều kiện hoạt động bình thường
toàn bộ tài sản cố định của dự án Tòa nhà văn phòng và khách sạn Pullman Hà Nội
tại 40 Cát Linh, quận Đống Đa, Hà Nội cho
Nhà nước Việt Nam.”
Căn cứ các quy định trên và hồ sơ tài liệu do công ty
cung cấp, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:
Công ty tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời
gian trích khấu hao tài sản cố định theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT/BTC
ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực
hiện. Đối với tài sản cố định còn mới (chưa qua sử dụng), công ty phải căn cứ
vào khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định quy định tại Phụ lục 1 ban
hành kèm theo Thông tư này để xác định thời gian trích khấu hao của tài sản cố
định. Phần trích khấu hao nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 4 và không thuộc các trường hợp
quy định tại Điểm 2.2 Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu trên thì được
tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Trường hợp còn vướng mắc đề nghị công ty liên hệ với
Phòng Kiểm tra thuế số 1 - 187 Giảng Võ để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Global
Toserco được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|