Công văn 12399/BTC-TCT hướng dẫn kê khai, nộp thuế đối với dầu thô, condensate và khí

• Số hiệu: 12399/BTC-TCT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Đỗ Hoàng Anh Tuấn
• Ngày ban hành: 03/09/2009

BỘ TÀI CHÍNH -------	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------
Số: 12399/BTC-TCT V/v: hướng dẫn kê khai, nộp thuế đối với dầu thô, condensate và khí	Hà Nội, ngày 3 tháng 9 năm 2009

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương

Căn cứ Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Căn cứ Nghị định số 142/2007/NĐ-CP ngày 5/9/2007 của Chính phủ ban hành quy chế quản lý tài chính của Công ty mẹ - Tập đoàn Dầu khí Việt Nam;
Căn cứ Thông tư số 56/2008/TT-BTC ngày 23/6/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện kê khai, nộp và quyết toán các khoản thu của Nhà nước quy định tại Điều 18 Quy chế quản lý tài chính của Công ty mẹ - Tập đoàn Dầu khí Việt Nam ban hành kèm theo Nghị định số 142/2007/NĐ-CP ngày 5/9/2007 của Chính phủ;
Căn cứ Nghị định số 63/2008/NĐ-CP ngày 13/5/2008 của Chính phủ về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản;
Căn cứ Thông tư số 67/2008/TT-BTC ngày 21/7/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 63/2008/NĐ-CP ngày 13/5/2008 của Chính phủ về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản;
Căn cứ Thông tư số 32/2009/TT-BTC ngày 19/02/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện quy định về thuế đối với các tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí theo quy định của Luật Dầu khí.
Căn cứ Quyết định số 33/2008/QĐ-BTC ngày 02/6/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành hệ thống Mục lục ngân sách nhà nước;
Căn cứ Thông tư số 136/2009/TT-BTC ngày 02/7/2009 của Bộ Tài chính bổ sung, sửa đổi mục lục ngân sách nhà nước;

Bộ Tài chính hướng dẫn việc kê khai, nộp NSNN các khoản thu về dầu thô, condensate, khí thiên nhiên và khí đồng hành như sau:

1. Địa điểm đăng ký thuế, kê khai thuế, phí, lệ phí của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên và khí đồng hành:

- Địa điểm đăng ký, kê khai thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất khẩu, nhập khẩu của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên và khí đồng hành thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 32/2009/TT-BTC ngày 19/02/2009 của Bộ Tài chính.

- Địa điểm đăng ký thuế, kê khai lợi nhuận sau thuế được chia của Chính phủ Việt Nam, dầu lãi, khí lãi được chia của Chính phủ Việt Nam được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 56/2008/TT-BTC ngày 23/6/2008 của Bộ Tài chính. Riêng thuế tài nguyên của mỏ Sư tử đen kê khai tại Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh.

- Địa điểm đăng ký, kê khai và nộp phí bảo vệ môi trường của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên và khí đồng hành thực hiện theo Thông tư số 67/2008/TT-BTC ngày 21/7/2008 của Bộ Tài chính.

2. Về tài khoản nộp các khoản thu về dầu thô, condensate, khí thiên nhiên và khí đồng hành:

Tất cả các khoản thu về dầu thô, condensate, khí thiên nhiên, khí đồng hành ở khâu khai thác được nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước địa phương nơi doanh nghiệp đăng ký, kê khai thuế và điều tiết Ngân sách Trung ương 100% theo chế độ quy định.

Việc hạch toán kế toán, quản lý ngoại tệ theo quy định tại Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu NSNN qua Kho bạc Nhà nước và Quyết định số 120/2008/QĐ-BTC ngày 22/12/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước.

3. Hạch toán các khoản thu về dầu và khí.

Theo quy định tại Quyết định số 33/2008/QĐ-BTC ngày 02/6/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Hệ thống Mục lục ngân sách nhà nước, Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu NSNN qua Kho bạc Nhà nước và Thông tư số 136/2009/TT-BTC ngày 02/7/2009 của Bộ Tài chính bổ sung, sửa đổi mục lục ngân sách nhà nước, Bộ Tài chính hướng dẫn việc hạch toán, kế toán các khoản thu về dầu và khí như sau:

3.1. Chương, khoản:

- Chương: Theo chương tương ứng với đơn vị khai thác, kinh doanh, chế biến hoặc đơn vị được hưởng quyền lợi từ hoạt động thăm dò khai thác dầu khí.

- Khoản:

Khoản	Tên gọi	Nội dung
042	Khai thác dầu thô và khí tự nhiên	Đối với hoạt động khai thác giếng dầu bằng các phương pháp, khai thác sản xuất khí đốt tự nhiên kể cả hoạt động hoá lỏng; bao gồm cả hoạt động xử lý như gạn, chắt khử muối, khử nước khử tạp chất và một số quy trình khác nhưng không làm thay đổi đặc trưng cơ bản của sản phẩm
048	Các hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên	Bao gồm khoan định hướng, xây dựng dàn khoan, trát bờ giếng, bơm giếng dầu,…
069	Các hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai thác mỏ và quặng khác	Bao gồm cả các hoạt động điều tra thăm dò, khảo sát phục vụ cho hoạt động khai thác mỏ và quặng khác.

3.2. Tiểu mục:

3.2.1. Các khoản thu về dầu thô theo Hiệp định, Hợp đồng được hạch toán vào mục 3750 “Thu về dầu thô theo Hiệp định, Hợp đồng”:

Tiểu mục	Tên gọi
3751	Thuế tài nguyên
3752	Thuế thu nhập doanh nghiệp
3753	Lợi nhuận sau thuế được chia của Chính phủ Việt Nam
3754	Dầu lãi được chia của Chính phủ Việt Nam
3799	Khác

3.2.2.Các khoản thu về condensate theo Hiệp định, Hợp đồng được hạch toán vào mục 3950 “Thu về condensate theo Hiệp định, Hợp đồng”:

Tiểu mục	Tên gọi
3951	Thuế tài nguyên
3952	Thuế thu nhập doanh nghiệp
3953	Lãi được chia của Chính phủ Việt Nam
3999	Khác

Đối với số thu từ condensate từ ngày 01/01/2009 đến trước ngày Thông tư số 136/2009/TT-BTC có hiệu lực thi hành đã hạch toán vào mục khí thiên nhiên thì không điều chỉnh lại.

Do dự toán NSNN năm 2009 đã tính số thu condensate vào thu nội địa nên số thu từ condensate năm 2009 được hạch toán vào mục 3950 sẽ được cộng vào chỉ tiêu thu nội địa năm 2009 để đánh giá hoàn thành chỉ tiêu dự toán năm 2009. Từ năm 2010 trở đi toàn bộ số thu từ condensate sẽ được cộng vào chỉ tiêu thu từ dầu thô.

3.2.3. Các khoản thu về khí thiên nhiên, khí đồng hành của Chính phủ được phân chia theo Hiệp định, Hợp đồng được hạch toán vào mục 3800 “Thu về khí thiên nhiên của Chính phủ được phân chia theo Hiệp định, Hợp đồng thăm dò khai thác dầu khí”:

Tiểu mục	Loại thuế
3801	Thuế tài nguyên
3802	Thuế thu nhập doanh nghiệp
3803	Khí lãi được chia của Chính phủ Việt Nam
3849	Khác

3.2.4. Các khoản thu về thuế tài nguyên của dầu thô, khí thiên nhiên, khí đồng hành không theo Hiệp định, Hợp đồng phân chia sản phẩm (ví dụ như khí ẩm mỏ Bạch Hổ) được hạch toán vào mục 1550 “thuế tài nguyên” - tiểu mục 1551 “dầu, khí (không kể thuế tài nguyên thu theo hiệp định, hợp đồng thăm dò khai thác dầu, khí)”.

3.2.5. Cách ghi trên chứng từ nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước: Phần “nội dung nộp” trên chứng từ nộp tiền vào NSNN phải ghi chi tiết nộp cho từng khoản nộp là dầu thô, condensate, khí thiên nhiên, khí đồng hành.

Đề nghị Cục Thuế tổ chức hướng dẫn các đơn vị thực hiện theo đúng quy định và hướng dẫn tại công văn này. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc các Cục Thuế, đơn vị phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) để xem xét giải quyết./.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ NSNN; Vụ Pháp chế (Bộ Tài chính); - Kho bạc Nhà nước; - Tập đoàn Dầu khí Việt Nam; - Sở Tài chính các tỉnh, TP; - Kho bạc NN các tỉnh, TP; - Lưu: VT, TCT(VT,KK(3b)).

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 12399/BTC-TCT Re: on guidance on tax declaration and payment for crude oil, condensate and gas	Hanoi, September 03, 2009

To: Provincial – level Tax Departments

Pursuant to Tax Administration Law No. 78/2006/QH11 of November 29, 2006, and its guiding documents;
Pursuant to the Government's Decree No. 142/2007/ND-CP of September 5, 2007, promulgating the financial management regulation of the parent company - Vietnam Oil and Gas Group;
Pursuant to the Ministry of Finance's Circular No. 56/2008/TT-BTC of June 23, 2008, guiding the declaration, payment and finalization of state revenues specified in Article 18 of the financial management regulation of the parent company - Vietnam Oil and Gas Group, promulgated together with the Government's Decree No. 142/2007/ND-CP of September 5, 2007;
Pursuant to the Government's Decree No. 63/2008/ND-CP of May 13, 2008, on environmental protection charges for mining;
Pursuant to the Ministry of Finance's Circular No. 67/2008/TT-BTC of July 21, 2008, guiding the Government's Decree No. 63/2008/ND-CP of May 13, 2008, on environmental protection charges for mining;
Pursuant to the Ministry of Finance's Circular No. 32/2009/TT-BTC of February 19, 2009, guiding tax regulations applicable to organizations and individuals engaged in oil and gas exploration and exploitation under the Petroleum Law;
Pursuant to the Minister of Finance’s Decision No. 33/2008/QD-BTC of June 2, 2008, promulgating the state budget revenue index;
Pursuant to the Ministry of Finance's Circular No. 136/2009/TT-BTC of July 2, 2009, supplementing and amending the state budget revenue index;
The Ministry of Finance guides the declaration and remittance into the state budget of revenues from crude oil, condensate and natural and associated gas as follows:

1. Places of registration and declaration of taxes, charges and fees on crude oil, condensate and natural and associated gas:

- Places of registration and declaration of royalty tax, business income tax and export and import duties on crude oil, condensate and natural and associated gas comply with the Ministry of Finance's Circular No. 32/2009/TT-BTC of February 19, 2009.

- Places of registration and declaration of the Vietnamese Government’s shared post-tax profits and profit oil and gas comply with the Ministry of Finance's Circular No. 56/2008/TT-BTC of June 23, 2008. Royalty tax on the Black Lion field shall be declared at Ho Chi Minh City Tax Department.

- Places of registration, declaration and payment of environmental protection charges for crude oil, condensate and natural and associated gas comply with the Ministry of Finance's Circular No. 67/2008/TT-BTC of July 21, 2008.

2. Accounts for deposit of revenues from crude oil, condensate and natural and associated gas:

All revenues from crude oil, condensate and natural and associated gas at the exploitation stage shall be deposited into state budget revenue accounts at state treasuries of localities where enterprises register and declare tax, and wholly transferred to the central budget under regulations.

...

...

...

3. Accounting of revenues from oil and gas:

Under the Minister of Finance’s Decision No.33/2008/QD-BTC of June 2, 2008, promulgating the state budget revenue index, and the Ministry of Finance's Circulars No. 128/2008/TT-BTC of December 24, 2008, guiding the collection and management of state budget revenues through the State Treasury and No. 136/2009/TT-BTC of July 2, 2009, supplementing and amending the state budget index, the Ministry of Finance guides the accounting of revenues from oil and gas as follows:

3.1. Chapter, items:

- Chapters: Under the chapters applicable to explorers, traders or processors or units enjoying benefits from oil and gas exploration and exploitation.

- Items:

Item

Name

Content

042

...

...

...

Exploitation of oil wells by different methods, exploitation and production of natural fuel gas, including liquefied gas; also covering such treatments as salt decanting, desalting, dehydrating, purifying and some other processes without changing the basic characteristics of products

048

Support services for exploitation of crude oil and natural fuel gas

Covering prospecting drilling, oil rig construction, well bank plastering, oil well pumping, etc.

069

Other support services for mining and ore exploitation

Including surveying and exploration in service of mining and ore exploitation.

3.2. Sub-items:

3.2.1. Oil revenues under agreements and contracts shall be accounted in item 3750 “oil revenues under agreements and contracts”:

...

...

...

Name

3751

Royalty tax

3752

Business income tax

3753

Vietnamese Government’s shared post-tax profit

3754

Vietnamese Government’s shared profit oil

...

...

...

Others

3.2.2. Condensate revenues under agreements and contracts shall be accounted in item 3950 “condensate revenues under agreement and contracts”:

Sub-item

Name

3951

Royalty tax

3952

Business income tax

3953

...

...

...

3999

Others

Condensate revenues between January 1, 2009, and before the effective date of Circular No. 136/2009/TT-BTC, which have been accounted in the item “natural gas,” will not be adjusted again.

As the 2009 state budget estimates have accounted condensate revenues as domestic revenues, condensate revenues in 2009 accounted in item 3950 will be included in the 2009 domestic revenue target for evaluation of the fulfillment of 2009 budget estimate targets. From 2010 onward, all condensate revenues will be included in the crude oil revenue target.

3.2.3. The Government’s shared revenues from natural and associated gas under agreements and contracts shall be accounted in item 3800 “the Government’s shared revenues from natural gas under agreements and contracts on oil and gas exploration and exploitation”:

Sub-item

Name

3801

Royalty tax

...

...

...

Business income tax

3803

Vietnamese Government’s shared profit gas

3849

Others

3.2.4. Revenues from royalty tax on crude oil and natural and associated gas not under product sharing agreements and contracts (for instance, damp gas from the White Tiger field) shall be accounted in item 1550 “royalty tax” - sub-item 1551 “oil, gas (excluding royalty tax collected under agreements and contracts on oil and gas exploration and exploitation).”

3.2.5. Vouchers on remittance into the state budget: To specify revenues from each item, namely crude oil, condensate, natural gas and associated gas, in the part “payment details.”

Provincial-level Tax Departments are requested to guide units in complying with the guidance under this Official Letter. In the course of implementation, provincial-level Tax Departments and units should promptly report on any arising problems to the Ministry of Finance (the General Department of Taxation) for consideration and settlement.

...

...

...

FOR THE MINISTER OF FINANCE
VICE MINISTER




Do Hoang Anh Tuan