|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1226/TCT-CS
V/v chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 31
tháng 03 năm 2017
|
Kính gửi: Cục
Thuế tỉnh Tây Ninh
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 4876/CT-KTT1
ngày 16/11/2016 của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh vướng mắc về chính sách thuế. Về vấn
đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại điểm c, d Khoản 1 Điều 11 Thông
tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai
thuế giá trị gia tăng:
“1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia
tăng cho cơ quan thuế
…
c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc
kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì
đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán
hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở
chính của người nộp thuế.
…
d) Trường hợp người nộp thuế kê khai, nộp thuế
theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia
công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa
bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng
trụ sở chính thì:
Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch toán kế
toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản
xuất, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở
chính phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa
phương nơi sản xuất.
Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch
toán kế toán thì người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế
cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc. Số thuế giá trị gia tăng
phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định theo
tỷ lệ 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1 % (đối
với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế
GTGT của sản phẩm sản xuất ra. Việc xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất ra
được xác định trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh thu của sản phẩm cùng loại
tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất”.
Tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC
ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP
của Chính phủ quy định như sau:
“Điều 16. Sửa đổi Điều 12, Thông
tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập
doanh nghiệp cho cơ quan thuế
a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập
doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc
hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực
thuộc.
c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc
nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai
thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người
nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại
đơn vị trực thuộc.
d) Trường hợp người nộp thuế có cơ sở sản xuất
(bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn
tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở
chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có
trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở
chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
…
6. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất
(bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn
tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở
chính thì khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở
chính có trách nhiệm nộp cả phần phát sinh tại nơi đóng trụ sở chính và ở nơi
có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc....”
Tại Điều 12 và Điều 13 Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định
số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định như sau:
“Điều 12. Nguyên tắc xác định
Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính.
Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp)
hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương
khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp ở
nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.
Việc phân bổ số thuế phải nộp quy định tại khoản
này không áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp có các công trình, hạng mục
công trình hay cơ sở xây dựng hạch toán phụ thuộc.
Điều 13. Xác định số thuế phải nộp
Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được
xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ
chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp....”
Căn cứ các quy định trên, Tổng cục Thuế có ý kiến
như sau:
- Về thuế GTGT:
Trường hợp Công ty cổ phần đầu tư hạ tầng và khai
thác mỏ Tân Việt Bắc, trụ sở chính tại Hà Nội, thành lập Công ty cổ phần đầu tư
hạ tầng và khai thác mỏ Tân Việt Bắc - Chi nhánh Tây Ninh (CN Tây Ninh) để thực
hiện hoạt động khai thác mỏ, cung cấp nguyên liệu sản xuất xi măng cho Công ty
cổ phần xi măng Fico Tây Ninh thì đề nghị Cục Thuế tỉnh Tây Ninh căn cứ quy định
tại điểm c, điểm d Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính và tình hình thực tế việc hạch toán kế toán của
CN Tây Ninh để hướng dẫn CN Tây Ninh thực hiện.
- Về thuế TNDN:
Tại công văn số 4876/CT-KTT1 nêu trên, Cục Thuế tỉnh
Tây Ninh chưa nêu rõ nội dung vướng mắc về thuế thu nhập doanh nghiệp và tình
hình thực tế của doanh nghiệp. Đề nghị Cục Thuế tỉnh Tây Ninh căn cứ quy định tại
văn bản pháp quy về thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế nêu trên để xử
lý phù hợp với quy định của pháp luật.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Tây Ninh được
biết.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó TCT Cao Anh Tuấn (để báo cáo);
- Vụ PC-BTC;
- Vụ PC - TCT;
- Lưu: VT, CS (3b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
Lưu Đức Huy
|