|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH NINH BÌNH
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 11805/NBI-QLDN1
V/v
chính sách thuế TNCN
|
Ninh Bình,
ngày 09 tháng 9 năm 2026
|
Kính gửi: Công ty TNHH MCNEX VINA.
Mã số thuế: 2700667339.
Địa chỉ: Lô CN1 Khu Công Nghiệp Phúc Sơn, phường Nam Hoa Lư, tỉnh Ninh Bình.
Thuế tỉnh Ninh
Bình nhận được công văn số 78/MC-CV/2016 ngày 24/8/2026 của Công ty TNHH MCNEX
VINA (sau đây gọi là Công ty) về thuế TNCN. Về vấn đề này, Thuế tỉnh
Ninh Bình có ý kiến như sau:
1. Đối với
tiền lương làm việc vào ban đêm.
Tại khoản
1,3 Điều 26, Mục I, Chương III Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của
Chính phủ quy định:
“Điều 26.
Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả
cho những ngày không nghỉ phép:
1. Miễn thuế
TNCN đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm
việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao
động.…
....
3. Trường
hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công
trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần
vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân”.
Tại khoản
2,3, Điều 98 Bộ luật Lao động năm 2019 quy định:
“2. Người
lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương
tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày
làm việc bình thường.
3. Người lao
động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản
1 và khoản 2 Điều này, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính
theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của
ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ,
tết....”
Căn cứ các
quy định nêu trên, trường hợp Công ty trả thêm tiền lương làm việc ban đêm cho
người lao động bằng 35% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương
thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường, việc chi trả này phù hợp
với quy định tại khoản 2 Điều 98 Bộ luật Lao động năm 2019 thì khoản tiền lương
trả thêm do làm việc ban đêm nêu trên thuộc diện miễn thuế TNCN theo khoản 1
Điều 26 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP. Nội dung hướng dẫn tại Công văn số
10311/NBI-QLDN1 ngày 07/8/2026 của Thuế tỉnh Ninh Bình về khoản tiền lương làm
việc ban đêm của Công ty trước đây được sửa đổi theo hướng dẫn tại Công văn
này.
2. Đối với
khoản giảm trừ chi phí y tế, giáo dục - đào tạo.
Tại khoản 1,
Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP về khấu trừ thuế quy định.
“1.Trừ các
đối tượng quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này, khi tổ chức, cá nhân chi
trả thu nhập cho người nộp thuế phải thực hiện khấu trừ thuế và nộp số thuế đã
khấu trừ của cá nhân căn cứ vào:
a) Thu nhập
tính thuế tháng (đối với các khoản thu nhập do tổ chức, cá nhân chi trả, chi
trả thay cho cá nhân);
b) Biểu thuế
lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật Thuế TNCN.”
Tại khoản 3
Điều 51 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định:
“3. Trường
hợp trong kỳ tính thuế cá nhân có đề nghị giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh,
hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo quy định tại Điều 40 của Nghị định này hoặc
có phát sinh các khoản giảm trừ quy định tại Điều 49 của Nghị định này mà người
nộp thuế có yêu cầu thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế thì
người nộp thuế phải tự quyết toán thuế….”
Căn cứ các
quy định trên, trường hợp người lao động có phát sinh khoản chi y tế, giáo dục
- đào tạo đáp ứng đầy đủ điều kiện quy định tại Điều 49 Nghị định số
253/2026/NĐ-CP và có yêu cầu thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính
thuế thì Công ty căn cứ hồ sơ, hóa đơn, chứng từ do người lao động cung cấp để
xác định khoản giảm trừ theo quy định. Người lao động có yêu cầu áp dụng các
khoản giảm trừ nêu trên phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN theo khoản 3 Điều
51 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP và không thuộc trường hợp ủy quyền cho Công ty
quyết toán thay. Khi thực hiện khai quyết toán thuế TNCN năm 2026 với tư cách
là tổ chức trả thu nhập, Công ty thực hiện kê khai theo các mẫu biểu quy định
tại điểm 7.1 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày
30/6/2026 của Bộ Tài chính. Riêng việc thể hiện khoản giảm trừ này trên chứng
từ khấu trừ thuế TNCN, Công ty thực hiện theo quy định tại Điều 23 Nghị định số
254/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử, chứng
từ điện tử.
3. Đối với
khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của người lao động nghỉ việc:
Tại khoản 2
Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:
“2. Tổ chức,
cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú
không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường
hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao
động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ
thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước
khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu
đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%
khi cá nhân có yêu cầu…”
Trường hợp
Công ty phát sinh khoản chi lương cho người lao động đã nghỉ việc từ 05 triệu
đồng trở lên thì thực hiện khấu trừ thuế 10% theo quy định. Khi thực hiện quyết
toán thuế TNCN Công ty thực hiện kê khai theo mẫu tờ khai quy định tại phụ lục
I Thông tư số 89/2026/TT-BTC. Theo đó, cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu
lũy tiến từng phần kê vào bảng kê 05-1/BK-QTT- TNCN, cá nhân thuộc diện tính
thuế theo thuế suất toàn phần Công ty kê vào bảng kê 05-2/BK-QTT-TNCN.
Đề nghị Công
ty căn cứ vào tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị, đối chiếu với các quy
định nêu trên để thực hiện. Trường hợp còn vướng mắc, đơn vị liên hệ với Phòng
Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 - Thuế tỉnh Ninh Bình theo địa chỉ: Số 215,
đường Đinh Tiên Hoàng, phường Hoa Lư, tỉnh Ninh Bình; số điện thoại:
02293.875.152 để được hỗ trợ.
Thuế tỉnh
Ninh Bình thông báo để Công ty biết, thực hiện./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Lãnh đạo Thuế tỉnh;
- Các phòng: NVDTPC, QLDN2, QLDN3;
- Website Thuế tỉnh Ninh Bình;
- Lưu: VT, QLDN1.
|
KT. TRƯỞNG
THUẾ TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Nguyễn
Quang Hệ
|