|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 11151/CT-TTHT
V/v: Thuế TNCN
|
Thành phố Hồ Chí
Minh, ngày 03 tháng 10 năm 2019
|
Kính
gửi: Văn Phòng Đại Diện JTI (Việt Nam) Pte Ltd Tại TP
Hồ Chí Minh
Địa chỉ: Lầu 9, Pearl Plaza, 561A Điện Biên Phủ, Phường 25, Quận
Bình Thạnh, TP. Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0310821126
Trả lời văn bản
số 01JTI/TNCN ngày 01/08/2019 của Văn phòng về thuế thu nhập cá nhân (TNCN); Cục
Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN:
Tại Khoản 2 Điều 21 sửa đổi, bổ sung
Điểm b1 Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
15/8/2013 của Bộ Tài chính như sau:
“b.1) Hồ sơ khai
thuế tháng, quý
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu
trừ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế theo Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm
theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC .
…”
Tại Khoản 3 Điều 21 sửa đổi, bổ sung
Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính như
sau:
“2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú
có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Cá nhân
khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế là cá nhân sau đây:
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam
trả nhưng tổ chức này chưa thực hiện khấu trừ thuế;
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài.
a.2) Hình thức khai thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý và khai quyết
toán thuế.
…
b) Hồ sơ khai thuế
b.1) Hồ sơ khai
thuế quý
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công khai thuế quý trực tiếp với cơ quan thuế theo Tờ khai mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm
theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC .
b.2) Hồ sơ khai quyết toán
b.2.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền công không thuộc trường hợp được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả
thu nhập quyết toán thuế thay thì khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan
thuế theo mẫu sau:
- Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành
kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC .
- Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban
hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho
người phụ thuộc.
- Bản chụp các chứng từ chứng minh số
thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có).
Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên bản
chụp đó. Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho
cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ
cơ sở dữ liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân
mà không bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế.
Trường hợp, theo quy định của luật
pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp,
người nộp thuế có thể nộp bản chụp Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ đã nộp
thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc bản chụp
chứng từ ngân hàng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài có
xác nhận của người nộp thuế.
- Bản chụp các hóa đơn chứng từ chứng
minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có).
- Trường hợp cá
nhân nhận thu nhập từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận
thu nhập từ nước ngoài phải có tài liệu chứng minh về số tiền đã trả của đơn vị,
tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài.
b.2.2) Đối với cá nhân ủy quyền cho tổ
chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay
Cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân
trả thu nhập quyết toán thay theo mẫu
số 02/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC , kèm theo bản
chụp hóa đơn, chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu
có).
c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế
c.1) Nơi nộp hồ
sơ khai thuế quý
Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với cá
nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ
quan thuế là Cục Thuế trực tiếp quản lý nơi cá nhân làm việc
hoặc nơi phát sinh công việc tại Việt Nam (trường hợp cá nhân không làm việc tại
Việt Nam).
c.2) Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế
c.2.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền công trực tiếp khai thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Cục
Thuế nơi cá nhân đã nộp hồ sơ khai thuế trong năm.
c.2.2) Cá nhân
có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên
thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế như sau:
- Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh
cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế
tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp
cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng
có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ
quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân
có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không
tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục
Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú).
- Trường hợp cá nhân chưa tính giảm
trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ
sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm
trú).
…
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo
quý chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ
thuế.
- Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán
thuế chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế quý, khai quyết toán thuế.”
Căn cứ Điểm b2.1 Khoản 1 Điều 16
Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 quy định về hồ sơ khai quyết toán thuế
đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân:
“b.2.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập
đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh khấu trừ
thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế khai quyết toán thuế theo các mẫu sau:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá
nhân mẫu số 05/KK-TNCN ban
hành kèm theo Thông tư này.
- Bảng kê mẫu số 05-1/BK-TNCN ban hành
kèm theo Thông tư này.
- Bảng kê mẫu số 05-2/BK-TNCN ban hành
kèm theo Thông tư này.
- Bảng kê mẫu số 05-3/BK-TNCN ban hành
kèm theo Thông tư này.”
Căn cứ các quy định nêu trên, theo
trình bày trong trường hợp VPĐD JTI có nhân viên người nước ngoài làm việc tại Văn phòng theo quyết định cử làm việc tại Việt Nam từ Công
ty JTI tại nước ngoài thì:
+ Đối với phần thu nhập mà cá nhân
người nộp thuế nhận được trực tiếp từ Công ty ở nước ngoài thì cá nhân thực hiện
khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế Việt Nam theo quý (mẫu số 02/KK-TNCN ban hành
kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC). Cuối năm, cá nhân có trách nhiệm tự quyết
toán thuế theo mẫu số
02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC cùng với các chứng
từ liên quan theo Điểm b.2 Khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC nêu trên.
+ Đối với phần
thu nhập do Văn phòng tại Việt Nam chi trả thì Văn phòng tại Việt Nam thực hiện
khấu trừ thuế, khai nộp thuế theo quy định.
Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh thông báo Văn
phòng biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được
trích dẫn tại vãn bản này./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.NV-DT-PC;
- P.QLHKDCNVTK;
- Lưu VT, TTHT.
1499/2019 ptl
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|