Công văn 1112/CT-TTHT thuế nhà thầu

• Số hiệu: 1112/CT-TTHT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
• Người ký: Trần Thị Lệ Nga
• Ngày ban hành: 17/02/2011

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----------------
Số: 1112/CT-TTHT V/v: Thuế nhà thầu	TP.HCM, ngày 17 tháng 02 năm 2011

Kính gửi:

Công ty TNHH Asia Alliance Partner Việt Nam Đ/chỉ: 140 Nguyễn Văn Thủ, P.Đa Kao, Q.1, TP.HCM Mã số thuế: 0307266507

Trả lời văn bản số 01/CV/2011 ngày 08/02/2011 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, theo thỏa thuận tại hợp đồng số tiền thanh toán cho nhà thầu không bao gồm thuế phát sinh tại Việt Nam (thuế GTGT, thuế TNDN) thì doanh thu tính thuế TNDN (không bao gồm thuế GTGT), doanh thu tính thuế GTGT được quy đổi theo công thức sau:

Doanh thu tính thuế GTGT	=	Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT
		1 - Tỷ lệ % GTGT trên doanh thu x thuế suất thuế GTGT

Doanh thu tính thuế TNDN	=	Doanh thu không bao gồm thuế TNDN
		1 - Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

Ví dụ: Công ty thanh toán cho nhà thầu nước ngoài số tiền chưa bao gồm thuế là 19.500.000 đồng, dịch vụ áp dụng tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu là 5%, tỷ lệ GTGT là 50% và thuế suất thuế GTGT 10% thì số thuế TNDN và thuế GTGT nhà thầu nước ngoài phải nộp tính như sau:

Doanh thu chịu thuế TNDN	=	19.500.000	=	20.526.316 đồng
		(1- 0,05)
Doanh thu chịu thuế GTGT	=	20.526.316	=	21.606.648 đồng
		(1- 50% x10%)

- Số thuế TNDN phải nộp = 20.526.316 x 5% = 1.026.316 đồng.

- Số thuế GTGT phải nộp = 21.606.648 x 50% x 10% = 1.080.332 đồng.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

Nơi nhận: Như trên Phòng KT2 Phòng PC Lưu: VT, TTHT 213-16988/2011-ttq

TUQ. CỤC TRƯỞNG TRƯỞNG PHÒNG TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ Trần Thị Lệ Nga