|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 10550/CT-TTHT
V/v: Chính sách thuế
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 10 năm 2016
|
Kính gửi: Công ty TNHH K R V
Địa chỉ: 60
Nguyễn Văn Thủ, P.Đa Kao, Q.1, TP.Hồ Chí Minh
Mã số thuế:
0313109090
Trả lời văn bản số 001/2016/CV-KRV ngày 30/8/2016 (Cục
Thuế nhận ngày 15/9/2016) của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến
như sau:
Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về Luật quản lý thuế:
+ Tại Khoản 5 Điều 10 quy định về khai bổ sung hồ sơ
khai thuế:
“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định,
người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì
được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
…
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào
bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của
lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố
quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan
thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau
kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh.
…”
+ Tại Khoản 1 Điều 33 quy định về tiền thuế, tiền chậm
nộp và tiền phạt nộp thừa:
“1. Tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt được coi là
nộp thừa khi:
a) Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp đối với từng
loại thuế có cùng nội dung kinh tế
(tiểu mục) quy định của mục lục ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 (mười) năm
tính từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Đối với loại thuế phải quyết toán
thuế thì người nộp thuế chỉ được xác định số thuế nộp thừa khi có số thuế đã nộp
lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế.
b) Người nộp thuế có số tiền thuế được hoàn theo quy
định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ
môi trường, thuế thu nhập cá nhân (trừ trường hợp
nêu tại điểm a khoản này).”
Căn cứ Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính
+ Tại Điểm a Khoản 1 Điều 2 sửa đổi, bổ sung điểm đ
Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) quy định về khai thuế GTGT đối
với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt,
bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh:
“đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây
dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng,
lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ
đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp
quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà
không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp
thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh)
thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa
phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng
lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa
phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán
hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
…”
+ Tại Điểm e Khoản 1 Điều 2 sửa đổi, bổ sung Khoản 6
Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về khai thuế giá trị gia tăng:
“6. Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh
doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai
và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại
điểm c khoản 1 Điều này.
a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán
hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản
ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị
gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa
chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hóa
chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hóa chưa có thuế giá trị gia tăng với cơ quan
Thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp
đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động
kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai,
chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh là
Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp
thuế có thể đăng ký với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ
khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.
d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải tổng
hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu
kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai,
chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong
hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính, số thuế đã nộp (theo
chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá trị gia
tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị giá tăng của người nộp thuế tại trụ sở chính.”
Căn cứ quy định trên:
Trường hợp Công ty trụ sở tại thành phố Hồ Chí Minh, theo trình
bày có ký hợp đồng làm nhà thầu phụ xây dựng và thực hiện theo từng hạng mục
cho một số dự án ở Đồng Nai, Bình Dương, Đà Nẵng... từ tháng 4/2015 đến 30/8/2016 nếu giá trị công trình
xây dựng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả
thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên và Công ty không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương nơi Công ty thực
hiện thi công xây dựng thì phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan quản lý thuế trực
tiếp tại địa phương có hoạt động xây dựng ngoại tỉnh.
Trường hợp Công ty xác định thuộc đối tượng phải kê
khai nộp thuế GTGT vãng lai nhưng Công ty
chưa thực hiện và cơ quan thuế chưa tiến hành thanh tra, kiểm tra tại Công ty
thì Công ty thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh số thuế GTGT theo quy định tại
Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC tại cơ quan thuế quản lý trụ sở
chính và kê khai thuế GTGT vãng lai tại
cơ quan quản lý thuế trực tiếp tại địa phương (mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo
Thông tư 156/2013/TT-BTC) theo từng kỳ kê khai thuế có phát sinh điều chỉnh từ tháng 4/2015 đến nay.
Trường hợp Công ty sau khi kê khai bổ sung điều chỉnh
có phát sinh số thuế GTGT nộp thừa thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ
tiếp theo hoặc được hoàn thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều
33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo
đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi
nhận:
- Như
trên;
- P.KT2;
- P.PC;
- Lưu: VT; TTHT.
2175/16-nmquan1
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|