|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 104144/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế GTGT đối với khoản thưởng, hỗ trợ nhận được.
|
Hà Nội, ngày 03 tháng 12
năm 2020
|
Kính gửi: Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt
Nam
Địa chỉ: 191 Bà Triệu, P.Lê Đại Hành, Q.Hai Bà Trưng, Hà Nội, Việt Nam;
MST: 0100230800
Trả lời công văn số 1033-01/2020/TCKH-TCB ngày
17/11/2020 của Ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam vướng mắc về chính sách thuế,
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư 09/2011/TT-BTC ngày 21/01/2011 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm
+ Tại Điểm k Khoản 2 Điều 9 quy định về hóa đơn, chứng
từ mua hàng hóa, dịch vụ
“Điều 9. Hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ
... 2. Một số trường hợp thực hiện như sau:
...k) Đối với doanh nghiệp bảo hiểm, đại lý bảo hiểm
nhận tiền hỗ trợ của các cơ sở kinh doanh khác thì doanh nghiệp bảo hiểm, đại
lý bảo hiểm lập chứng từ thu và xác định là khoản thu nhập khác để kê khai, nộp
thuế TNDN theo quy định Doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện chi hỗ trợ đại lý bảo
hiểm theo quy định của pháp luật về hoạt động bảo hiểm.
Khi chi tiền hỗ trợ; căn cứ mục đích hỗ trợ đã được
ghi trong hợp đồng hỗ trợ để lập chứng từ chi tiền. Số thuế GTGT của hàng hóa,
dịch vụ mua vào bằng tiền nhận hỗ trợ thì không được kê khai khấu trừ.”
- Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của
Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một
số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư
số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung
ứng dịch vụ
+ Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông
tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc lập
hóa đơn
“... 7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa
đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch
vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo,
hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương
cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục
quá trình sản xuất).”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế GTGT:
+ Tại Điều 5 quy định về trường hợp kê khai, tính nộp
thuế GTGT như sau:
“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp
thuế GTGT
1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường
bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi
đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng; tiền hỗ
trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường,
tiền thưởng, tiền hỗ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản
thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh
chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
…
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá
nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại,
quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.
…
Ví dụ 15: Công ty cổ phần Sữa ABC có chi tiền cho các
nhà phân phối (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) để thực hiện chương trình khuyến
mại (theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị,
trưng bày sản phẩm cho Công ty (nhà phân phối nhận tiền này để thực hiện dịch vụ
cho Công ty) thì khi nhận tiền, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất
10%, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu
theo quy định.
…”
+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất thuế GTGT 10%:
“Điều 11. Thuế suất 10 %
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không
được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Ngân hàng TMCP Kỹ
thương Việt Nam có nhận được khoản thưởng doanh số và các khoản hỗ trợ bằng tiền
từ Công ty Bảo hiểm không để thực hiện dịch vụ cho Công ty Bảo hiểm (như khuyến
mại, quảng cáo ..) thì khoản tiền nêu trên thuộc trường hợp không phải kê khai
tính nộp thuế GTGT. Khi chi tiền, Ngân hàng căn cứ mục đích chi để lập chứng từ
chi tiền theo quy định.
Trường hợp Ngân hàng nhận khoản hỗ trợ bằng tiền để
thực hiện dịch vụ cho Công ty Bảo hiểm (như khuyến mại, quảng cáo ..) thì phải
lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định.
Đề nghị đơn vị căn cứ vào tình hình thực tế và đối
chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng
Thanh tra - Kiểm tra số 8 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Ngân hàng TMCP Kỹ
thương Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT8;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|