|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 10244 /CT-TTHT
V/v: kê
khai thuế chi nhánh sản xuất hạch toán phụ thuộc.
|
TP.Hồ Chí Minh, ngày 27
tháng 11 năm 2014
|
|
Kính gửi:
|
Tổng Công ty Nông nghiệp Sài Gòn –
TNHH MTV.
Địa chỉ: 189 Điện Biên Phủ, phường 15, quận Bình Thạnh, TP.HCM
MST: 0300636205-1
|
Trả lời văn bản số 743/TCT-TCKT ngày
03/11/2014 của Tổng Công ty về kê khai thuế chi nhánh sản xuất hạch toán phụ
thuộc, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thi hành Luật quản lý thuế:
+ Tại Khoản 1c Điều 11 quy định khai
thuế giá trị gia tăng (GTGT):
“Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá
trị gia tăng cho cơ quan thuế
...
c) Trường hợp người nộp thuế có đơn
vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ
sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan
thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực
tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại
trụ sở chính của người nộp thuế.
…”
+ Tại Khoản 1d Điều 12 quy định khai
thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
“ Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu
nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế
...
d) Trường hợp người nộp thuế có cơ
sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động
tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị
đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp
thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi
có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.”
+ Tại Khoản 7 Điều 12 quy định:
“Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp
ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung
ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế
thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở chính có trách nhiệm
khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi đóng trụ sở chính và
ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính
nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ
thuộc được xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân
(x) tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của
doanh nghiệp.
Doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở
chính có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế
thu nhập phát sinh tại trụ sở chính và tại cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
theo mẫu số
01-1/TNDN (đối với khai tạm tính quý) và theo mẫu số 03-8/TNDN (đối với khai quyết toán năm) cho
cơ quan thuế quản lý trụ sở chính đồng thời gửi một bản cho các cơ quan thuế
quản lý các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.”
Căn cứ Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày
15/08/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân
(TNCN):
“Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu
nhập cá nhân và cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực
hiện khai thuế và quyết toán thuế theo hướng dẫn về thủ
tục, hồ sơ tại văn bản hướng dẫn về quản lý thuế,...”
Căn cứ Khoản 1 Điều 20 Thông tư số
219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT:
“Người nộp thuế kê khai, nộp thuế
GTGT tại địa phương nơi sản xuất, kinh doanh.”
Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/06/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN:
+ Tại Điều 12 quy định nguyên tắc
xác định nơi nộp thuế:
“Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp
doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán
phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với
địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có
trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.
...”
+ Tại Điều 13 quy định việc xác định số thuế phải nộp:
“Số
thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi
có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác định bằng số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán
phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.
Tỷ lệ chi phí được xác định bằng tỷ lệ chi phí giữa tổng chi
phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.
Tỷ lệ chi phí được xác định như sau:
|
 Tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
|
=
|
Tổng chi phí của cơ sở sản
xuất hạch toán phụ thuộc
--------------------------------------
Tổng chi phí của doanh
nghiệp
|
Số liệu để xác định tỷ lệ chi phí được căn cứ vào số liệu
quyết toán thuế thu nhập của doanh nghiệp năm trước liền kề năm tính thuế do
doanh nghiệp tự xác định để làm căn cứ xác định số thuế phải nộp và được sử
dụng để kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho các năm sau.”
Trường hợp Tổng Công ty trụ sở chính tại TP. Hồ Chí Minh thành lập “Chi nhánh Tổng
công ty Nông nghiệp Sài Gòn TNHH MTV - Trại chăn nuôi heo Đồng Hiệp (cơ sở 2)” là
cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc trú đóng tại tỉnh Đak Nông (Chi nhánh) thì
Tổng Công ty có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế TNDN đối với số thuế thu nhập phát sinh tại trụ sở chính và tại Chi nhánh cho
cơ quan thuế quản lý trụ sở chính đồng thời gửi một bản cho các cơ quan thuế
quản lý Chi nhánh. Việc xác định số thuế TNDN phải nộp tại địa phương được phân
bổ theo hướng dẫn trên.
Trường hợp Chi nhánh có phát sinh hoạt động kinh doanh, trực
tiếp chi trả thu nhập cho người lao động thì Chi nhánh phải thực hiện kê khai nộp
thuế GTGT, thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN trực tiếp tại cơ quan thuế nơi Chi
nhánh trú đóng.
Về hạch toán kế toán Tổng Công ty thực
hiện theo chế độ kế toán hiện hành. Trường hợp còn vướng mắc đề nghị Tổng Công
ty có văn bản gởi Vụ chế độ Kế toán - Kiểm toán Bộ Tài Chính để được xem xét
trả lời theo thẩm quyền.
Cục Thuế Thành phố thông báo Tổng Công ty biết để
thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích
dẫn tại văn bản này./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên
- Phòng KT 3;
- Phòng PC;
- Lưu: VT, TTHT
3681-291085 (24.11.2014)Vhdchau.
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|