|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 10047/CT-TTHT
V/v thuế
thu nhập cá nhân
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 13 tháng 10 năm 2017
|
Kính gửi: Văn Phòng Điều Hành Murphy
Nha Trang Oil Co.Ltd
Địa chỉ: Số 02 Đường Hải Triều, Phường Bến
Nghé, Quận 1, TP.Hồ Chí Minh
MST 0312198122
Trả lời văn bản số MNT/FIN/LET/AUG/17/196 ngày
21/08/2017 của Văn phòng về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến
như sau:
Căn cứ Tiết e2 Khoản 2 Điều 26 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá
nhân (TNCN) quy định nguyên tắc khai thuế, quyết toán thuế:
“Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ
tiền lương, tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong
năm dương lịch đầu tiên là dưới 183 ngày,
nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ
183 ngày trở lên.
- Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết
toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.
- Từ năm tính thuế thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết
toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
…
Ví dụ 17: Ông S là người nước ngoài lần đầu tiên tới
Việt Nam làm việc theo hợp đồng có thời hạn từ ngày 01/6/2014 đến 31/5/2016.
Năm 2014, ông S có mặt tại Việt Nam 80 ngày và phát sinh thu nhập từ tiền
lương, tiền công là 134 triệu đồng. Năm 2015, ông S có mặt tại Việt Nam trong
thời gian từ 01/01/2015 đến hết ngày 31/5/2015 là 110 ngày và phát sinh thu nhập
từ tiền lương, tiền công là 106 triệu đồng; từ ngày 01/6/2015 đến 31/12/2015,
ông S có mặt tại Việt Nam là 105 ngày và phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền
công là 122 triệu đồng. Ông S không đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
và không phát sinh các khoản đóng góp bảo hiểm, từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Số thuế thu nhập cá nhân của Ông S phải nộp được xác
định như sau:
+ Nếu tính theo năm 2014, Ông S là cá nhân không cư
trú, nhưng tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày 01/6/2014 đến hết ngày
31/5/2015, tổng thời gian ông S có mặt tại Việt Nam là 190 ngày (80 ngày +110
ngày). Vì vậy, ông S là cá nhân cư trú tại Việt Nam.
+ Năm tính thuế thứ nhất (từ ngày 01/6/2014 đến ngày
31/5/2015):
- Tổng thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế thứ nhất:
134 triệu đồng + 106 triệu đồng = 240 triệu đồng
- Giảm trừ gia cảnh: 9 triệu đồng x 12 = 108 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế: 240 triệu đồng - 108 triệu đồng
= 132 triệu đồng
- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm tính thuế thứ nhất:
60 triệu đồng x 5% + (120 triệu đồng - 60 triệu đồng) x 10% + (132 triệu đồng - 120 triệu đồng)
x 15% = 10,8 triệu đồng
+ Năm tính thuế thứ hai (từ 01/01/2015 đến hết ngày
31/12/2015): Ông S có mặt tại Việt Nam 215 ngày (110 ngày + 105 ngày) là cá nhân
cư trú tại Việt Nam.
- Thu nhập chịu thuế phát sinh trong năm 2015:
106 triệu đồng +122 triệu đồng = 228 triệu đồng
- Giảm trừ gia cảnh: 9 triệu đồng x 12 = 108 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế năm 2015:
228 triệu đồng - 108 triệu đồng = 120 triệu đồng
- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm 2015:
(60 triệu đồng x 5%) + (120 triệu đồng - 60 triệu đồng) x 10% = 9 triệu đồng
+ Quyết toán thuế năm 2015 có 5 tháng tính trùng với
quyết toán thuế năm thứ nhất (từ tháng 01/2015 đến tháng 05/2015)
- Số thuế tính trùng được trừ:
(10,8 triệu đồng/12 tháng) x 5 tháng = 4,5 triệu đồng.
- Thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp năm 2015 là:
9 triệu đồng - 4,5 triệu đồng = 4,5 triệu đồng”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Văn phòng theo trình
bày có ông A là người lao động nước ngoài lần đầu tiên đến Việt Nam làm việc từ
ngày 23/09/2016, nếu ông A được xác định là cá nhân cư trú tại Việt Nam kể từ
ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam (tính đủ 12 tháng liên tục) thì năm tính thuế
thứ nhất của Ông A được xác định là từ ngày 23/09/2016 đến ngày 22/09/2017.
Cục Thuế TP thông báo Văn phòng biết để thực hiện
theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn
bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.KT1;
- P.PC;
-Lưu (VT,TTHT).
1780-35149423/17
2.1.2
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|