Official Dispatch 1357/TCT-DNNCN 2024 reviewing tax administration of household businesses

• Số hiệu: 1357/TCT-DNNCN
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Mai Sơn
• Ngày ban hành: 02/04/2024

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 1357/TCT-DNNCN V/v Rà soát công tác quản lý thuế đối với HKD, CNKD.	Hà Nội, ngày 02 tháng 4 năm 2024

Kính gửi: Đồng chí Cục trưởng Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

Ngày 15/2/2024 Tổng cục Thuế ban hành công văn số 525/TCT-DNNCN về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (HKD, CNKD), theo đó đã yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương: chỉ đạo rà soát đối tượng tại địa bàn để tránh bỏ sót hộ, tổ chức khảo sát doanh thu và các yếu tố liên quan đến hoạt động kinh doanh thực tế của hộ kinh doanh; rà soát chuẩn hóa thông tin đăng ký thuế cá nhân, trong đó có thông tin của chủ hộ kinh doanh; rà soát cơ sở dữ liệu trên Cổng thông tin điện tử do các sàn giao dịch thương mại điện tử cung cấp; tăng cường triển khai hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh, đặc biệt là tăng cường công tác phối hợp với cơ quan, ban ngành địa phương tiếp tục quản lý, mở rộng triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền. Nhằm tiếp tục tăng cường công tác quản lý thuế đối với HKD, CNKD, Tổng cục Thuế yêu cầu đồng chí Cục trưởng Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chỉ đạo lưu ý các nội dung sau:

1. Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế về việc thực hiện chính sách, pháp luật về thuế đối với HKD, CNKD. Đặc biệt hướng dẫn HKD, CNKD thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế theo quy định pháp luật, trong đó lưu ý tập trung hướng dẫn một số nội dung ngành thuế đã triển khai nhằm hiện đại hóa trong công tác quản lý thuế đối với HKD, CNKD như: hỗ trợ thuế điện tử cấp độ 4.0 trong toàn bộ quy trình quản lý thuế (đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế); hỗ trợ tra cứu thông tin về nghĩa vụ thuế trên ứng dụng Etax Mobile; triển khai chức năng Bản đồ số hộ kinh doanh để công khai thông tin của HKD, CNKD nộp thuế khoán và hỗ trợ việc phản hồi thông tin đến cơ quan thuế về công tác quản lý thuế đối với HKD, CNKD; áp dụng hóa đơn điện tử đối với toàn bộ nền kinh tế bao gồm cả HKD, CNKD,....

2. Về công tác quản lý hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

- Tổ chức rà soát toàn bộ hồ sơ quản lý thuế đối với HKD, CNKTD (bao gồm các HKD, CNKD đang hoạt động, tạm ngừng kinh doanh, bỏ trốn,...) trên địa bàn quản lý; xử lý kịp thời đối với trường hợp thực hiện không đúng quy định về công tác quản lý thuế đối với HKD, CNKD.

- Tổ chức đối chiếu, rà soát trên địa bàn quản lý để nắm tình hình biến động về hoạt động kinh doanh của HKD, CNKD và kịp thời đưa vào quản lý theo quy định.

- Đối chiếu với các nguồn thông tin của các cơ quan nhà nước có liên quan (Cơ quan thống kê, Cơ quan đăng ký kinh doanh, Chính quyền địa phương,... ) để đối chiếu số lượng HKD, CNKD quản lý trên địa bàn, xác định cụ thể nguyên nhân chênh lệch, đảm bảo số liệu giữa các cơ quan quản lý nhà nước đúng thực tế phát sinh, từ đó đưa vào diện quản lý đầy đủ các HKD, CNKD thực tế đang kinh doanh, chấm dứt tình trạng có HKD, CNKD nhưng không lập Bộ Thuế.

- Sau khi đối chiếu, rà soát tại địa bàn và đối chiếu với các nguồn thông tin của các cơ quan nhà nước có liên quan, nếu HKD, CNKD đã được cơ quan thuế lập Bộ thuế nhưng không còn kinh doanh tại địa bàn thì cơ quan thuế thực hiện xử lý theo các quy định pháp luật và quy định tại điểm 3.6 khoản 3 mục II phần II Quy trình quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.

- Cung cấp cho cơ quan đăng ký kinh doanh thông tin các HKD, CNKD có đăng ký kinh doanh nhưng không còn kinh doanh tại địa chỉ đăng ký kinh doanh để cơ quan đăng ký kinh doanh thực hiện việc quản lý theo quy định.

- Thực hiện công khai thông tin về HKD, CNKD nộp thuế khoán theo quy định, đồng thời công khai trên chức năng Bản đồ số hộ kinh doanh theo các văn bản chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, đảm bảo việc công khai được minh bạch, tăng cường khả năng giám sát của người dân và các cơ quan, ban ngành, chính quyền địa phương.

3. Về công tác kiểm tra, giám sát

- Tổ chức rà soát, khảo sát về doanh thu, mức thuế khoán thường xuyên, đối chiếu cơ sở dữ liệu riêng, cơ sở dữ liệu hóa đơn đầu vào của hộ khoán và tình hình kinh doanh thực tế tại địa bàn để đánh giá lại doanh thu, mức thuế khoán của HKD, CNKD. Từ đó điều chỉnh doanh thu, mức thuế khoán sát với thực tế phát sinh, đảm bảo phù hợp với các địa bàn, các tỉnh, thành phố trong cả nước.

- Tổ chức triển khai kiểm tra công tác quản lý thuế đối với HKD, CNKD tại Chi cục Thuế theo kế hoạch và chuyên đề theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 18 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính, cụ thể: (i) kiểm tra thực tế hằng năm tối thiểu 10% số Chi cục Thuế theo quy định về quản lý rủi ro đối với việc xác định mức doanh thu khoán dự kiến, mức thuế khoán dự kiến; (ii) định kỳ kiểm tra thực tế tối thiểu 5% số Chi cục Thuế mỗi quý I, quý II, quý III; (iii) Nội dung kiểm tra thực tế gồm: kiểm tra trên cơ sở dữ liệu quản lý; đối chiếu số liệu đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; kiểm tra thực tế đối với ít nhất 2% số hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và tổ chức có liên quan trên địa bàn trong đó tập trung kiểm tra 100% hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng quản lý rủi ro cao theo quy định.

- Chỉ đạo các Chi cục Thuế thực hiện kiểm tra định kỳ, theo kế hoạch tại trụ sở cơ quan thuế trên cơ sở dữ liệu đối với HKD, CNKD và tổ chức có liên quan. Đối với những trường hợp rủi ro cao, có dấu hiệu vi phạm thì thực hiện việc kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế để kịp thời phát hiện, ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và quản lý thuế.

4. Về công tác tham mưu với chính quyền địa phương

Tham mưu UBND tỉnh, thành phố chỉ đạo các cơ quan nhà nước liên quan (Đăng ký kinh doanh, Thống kê, Tài chính, Ngân hàng, Công thương, Quản lý thị trường, Công an, Thông tin truyền thông,...) phối hợp với cơ quan thuế thường xuyên đối chiếu, rà soát tại địa bàn để nắm tình hình biến động về hoạt động kinh doanh của HKD, CNKD phục vụ công tác quản lý thuế theo quy định.

5. Tổ chức thực hiện

- Giao Đồng chí Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo tăng cường công tác quản lý thuế đối với HKD, CNKD đến các Phòng, Chi cục Thuế và báo cáo, quán triệt các nội dung lưu ý nêu trên đến các bộ phận và công chức liên quan để triển khai kịp thời, hiệu quả. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh khó khăn, vướng mắc thì đồng chí Cục trưởng Cục Thuế phải kịp thời tháo gỡ, trường hợp vượt quá thẩm quyền thì báo cáo Tổng cục Thuế để được giải quyết.

- Các Cục Thuế báo cáo kết quả triển khai các nội dung theo công văn này, đồng thời báo cáo số liệu về việc rà soát, đối chiếu số lượng HKD, CNKD theo các Phụ lục (Phụ lục 01A, Phụ lục 01B, Phụ lục 02A, Phụ lục 02B) kèm theo công văn này về Tổng cục Thuế chậm nhất là ngày 29/4/2024.

Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị Cục Thuế liên hệ đầu mối công chức: Đặng Thị Phương Hoa, SĐT: [phone], email: [e-mail].

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương được biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Đ/c TCTr Mai Xuân Thành (để b/c); - Các đ/c Phó TCTr; - Các Vụ/đơn vị: KK, KTNB, QLRR, CNTT, PC (để biết và phối hợp); - Lưu: VT, DNNCN.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Mai Sơn

CỤC THUẾ… CHI CỤC THUẾ….

Phụ lục 01A

KẾT QUẢ ĐỐI CHIẾU HKD ĐKKD VỚI HKD CƠ QUAN THUẾ QUẢN LÝ

(Kèm theo công văn số: 1357/TCT-DNNCN ngày 02 tháng 4 năm 2024 của Tổng cục Thuế)

STT	Tên cơ sở kinh doanh có ĐKKD theo dữ liệu của cơ quan ĐKKD	Địa chỉ ĐKKD	Ngành nghề kinh doanh	Mã số thuế	Tình trạng quản lý thuế				HKD đưa thêm vào quản lý sau rà soát		Ghi chú
					Đã quản lý trong cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế	Đưa thêm vào quản lý sau rà soát	Thực tế không còn kinh doanh tại địa chỉ	Đối tượng khác	Doanh thu khoán năm	số thuế khoán năm
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(7)	(8)	(09)	(10)	(11)	(12)
1	Hộ kinh doanh A	Số nhà...			x
2	Hộ kinh doanh B					x
…
Tổng

Ghi chú: Trường hợp tích vào cột (7) thì điền vào cột (10) và (11)

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ…….

Phụ lục 01B

TỔNG HỢP KẾT QUẢ RÀ SOÁT, ĐỐI CHIẾU VỚI CSDL CỦA CƠ QUAN ĐKKD

(Kèm theo công văn số: 1357/TCT-DNNCN ngày 02 tháng 4 năm 2024 của Tổng cục Thuế)

STT	Cơ quan thuế	Tổng số HKD có ĐKKD	Tổng số HKD đã quản lý trong cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế	Tổng số HKD đưa thêm vào quản lý sau rà soát	Tổng số HKD thực tế không còn kinh doanh tại địa chỉ chuyển cơ quan ĐKKD	Tổng số các đối tượng khác	Tổng số thuế năm đã lập bộ của HKD đưa thêm vào quản lý sau rà soát	Ghi chú
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(7)	(8)	(9)
1	Chi cục Thuế...	Tổng cột (2) biểu 01A	Tổng cột (6) biểu 01A	Tổng cột (7) biểu 01A	Tổng cột (8) biểu 01A	Tổng cột (09) biểu 01A	Tổng cột (11) biểu 01A
2	Chi cục Thuế...
…
Tổng

CỤC THUẾ… CHI CỤC THUẾ….

Phụ lục 02A

KẾT QUẢ THỰC HIỆN RÀ SOÁT TẠI ĐỊA BÀN

(Kèm theo công văn số: 1357/TCT-DNNCN ngày 02 tháng 4 năm 2024 của Tổng cục Thuế)

STT	Tên cơ sở kinh doanh	Địa chỉ kinh doanh	Ngành nghề kinh doanh	Mã số thuế	Có đăng ký kinh doanh	Không có đăng ký kinh doanh	Tình trạng quản lý thuế			HKD đưa thêm vào quản lý sau rà soát		Ghi chú
							Đã quản lý trong cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế	Đưa thêm vào quản lý sau rà soát	Thực tế không còn kinh doanh tại địa chỉ	Doanh thu khoán năm	Số thuế khoán năm
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(7)	(8)	(9)	(10)	(11)	(12)	(13)
1	Hộ kinh doanh A	Số nhà...			x			x	x
2	Hộ kinh doanh B	...				x		x
...
Tổng

Ghi chú: Trường hợp tích vào cột (9) thì điền vào cột (11) và (12)

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ…….

Phụ lục 02B

KẾT QUẢ TỔNG HỢP THỰC HIỆN RÀ SOÁT TẠI ĐỊA BÀN

(Kèm theo công văn số: 1357/TCT-DNNCN ngày 02 tháng 4 năm 2024 của Tổng cục Thuế)

STT	Cơ quan thuế	Tổng số HKD đã rà soát	Tổng số HKD có đăng ký kinh doanh	Tổng số HKD không có đăng ký kinh doanh	Tổng số HKD đã quản lý trong cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế	Tổng số HKD đưa thêm vào quản lý sau rà soát	Tổng số HKD thực tế không còn kinh doanh tại địa chỉ	Tổng số thuế năm đã lập bộ của HKD đưa thêm vào quản lý sau rà soát	Ghi chú
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(7)	(8)	(9)	(10)
1	Chi cục Thuế...	Tổng cột (2) biểu 02A	Tổng cột (6) biểu 02A	Tổng cột (7) biểu 02A	Tổng cột (8) biểu 02A	Tổng cột (9) biểu 02A	Tổng cột (10) biểu 02A	Tổng cột (12) biểu 02A
2	Chi cục Thuế...
…
Tổng

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE OF VIETNAM GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ----------------
No. 1357/TCT-DNNCN Reviewing tax administration in respect of household businesses.	Hanoi, April 02, 2024

To: Directors of Departments of Taxation of provinces and central-affiliated cities.

On February 15 of 2024, General Department of Taxation promulgated Official Dispatch No. 525/TCT-DNNCN on tax administration of household businesses, according to which, Departments of Taxation of provinces and cities have been requested to: review all households in provinces and central-affiliated cities, survey revenues and factors relating to actual business operation of household businesses; review and standardize personal tax registration information, including information on owners of household businesses; review database on website provided by online shopping platforms; promote e-invoices in household businesses, especially cooperation with local authorities in continuous management and expansion of e-invoices issued via cash registers. In order to further strengthen tax administration in respect of household businesses, General Department of Taxation hereby requests Directors of Departments of Taxation of provinces and cities to be attentive of the following:

1. Regarding communication and support for taxpayers

Strengthen communication and support for taxpayers regarding implementation of tax policies and laws in respect of household businesses. Guide household businesses to perform tax registration, declaration, and payment as per the law, especially details implemented by the tax sector to modernize tax administration in respect of household businesses such as: support for level 4.0 electronic tax throughout tax administration process (tax registration, declaration, and payment); support for tax duty lookup on Etax Mobile application; implementation of digital mapping of household businesses for disclosure of information of household businesses, payment of presumptive tax, and feedback to tax authorities regarding tax administration in respect of household businesses; application of e-invoices across the economy, including household businesses, etc.

2. Regarding management of household businesses

- Review tax administration dossiers of household businesses (including those that are operating, suspended, evaded tax payment, etc.) within their jurisdiction; take prompt actions against failure to adhere to tax administration laws in regard to household businesses.

- Carry out inspection and review within their jurisdiction so as to acknowledge any change in business operation of household businesses and promptly place these household businesses under management.

- Cross-check against information of relevant authorities (Statistic authority, business registration authority, local government, etc.) to determine the number of household businesses in their jurisdiction, identify causes for any discrepancy, cross-examine data between government authorities, place these household businesses under management so that existing household businesses are not omitted during tax estimation.

...

...

...

- Provide business registration authorities with information on registered household businesses that no longer operate at registered address.

- Disclose information on household businesses paying presumptive tax as per the law and disclose on digital map of household businesses according to written direction of the Ministry of Finance and General Department of Taxation in a manner that the disclosure is transparent and enhances supervision capability of the general public, local authorities, and local government. r

3. Regarding inspection and supervision

- Review and survey revenues, presumptive tax amount on a regular basis, cross-check against separate databases, input database on invoices of households and actual business situations in the area to re-evaluate revenues, presumptive tax amount of household businesses. Adjust revenues, presumptive tax amount in order to stay in line with actual situation and other provinces, cities.

- Inspect tax administration in respect of household businesses at Tax Sub-departments according to plans an schemes under Clause 4 Article 18 of Circular No. 40/2021/TT-BTC dated June 1, 2021 of the Ministry of Finance, to be specific: (1) annual inspection of at least 10% of Tax Sub-departments in accordance with regulations on risk management regarding determination of expected revenues and presumptive tax; (ii) periodic inspection of at least 5% of Tax Sub-departments of every Quarter; (iii) inspection consists of: inspection on database; cross-examination of business registration and tax registration data; inspection of at least 2% of household businesses and relevant organizations in jurisdiction and 100% of household businesses under high risk as per the law.

- Direct Tax Sub-departments to conduct periodic and planned inspection at headquarters of tax authorities according to database in respect of household businesses and relevant organizations. In respect of high risks or possible violation, conduct physical inspection at headquarters of taxpayers to promptly detect and intercept violations of tax and tax administration laws.

4. Regarding consultation with local government

Consult People’s Committees of provinces and cities to coordinate relevant authorities (business registration, statistics, financial, banking, industry and trade, market authorization, police, communication, etc.) to cooperate with tax authorities on a regular basis in examining and reviewing within their jurisdiction so as to acknowledge business situations of household businesses for the purpose of tax administration as per the law.

5. Organizing implementation

...

...

...

- Departments of Taxation shall submit reports on implementation results of this Official Dispatch and data on cross-examination and review of household business quantity according to Appendices (Appendix 01A, Appendix 01B, Appendix 02A, and Appendix 02B) attached hereto to General Department of Taxation by April 29 of 2024 at the latest.

Difficulties that arise during implementation must be reported to Dang Thi Phuong Hoa, telephone: [phone], email: [e-mail].

For your implementation./.

PP. GENERAL DIRECTOR
VICE GENERAL DIRECTOR




Mai Son