|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 97746/CT-TTHT
V/v Xác
định thời gian giảm thuế TNDN.
|
Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH Trafigura Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng 27
tòa tháp đông, Tòa nhà trung tâm Lotte, 54 Liễu Giai, P. Cống Vị, Quận Ba Đình, TP Hà Nội - MST: 0108725516)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số CVTRA2020-01 ngày
07/10/2020 của Công ty TNHH Trafigura Việt Nam (gọi tắt là Công ty) hỏi về
chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 11 Điều 3 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019
quy định như sau:
“11. Năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch từ ngày
01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch thì năm tính thuế áp dụng theo năm tài chính.”
- Căn cứ Nghị quyết số 116/2020/QH14 ngày 19/6/2020 của Quốc
hội về việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác.
- Căn cứ Nghị định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 của
Chính phủ quy định chi tiết Nghị quyết số
116/2020/QH14 của Quốc Hội về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 đối với doanh nghiệp, hợp tác xã
đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác, quy định:
+ Tại Điều 1
quy định đối tượng áp dụng:
“Nghị định này áp dụng đối với người nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập
chịu thuế (sau đây gọi chung là doanh nghiệp) theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết số 116/2020/QH14, bao gồm:
1. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật
Việt Nam.
2. Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
3. Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật
Việt Nam.
4. Tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật
Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.”
+ Tại Điều 2 quy định về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp:
“1. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm
2020 đối với trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không quá 200
tỷ đồng.
2. Tổng doanh thu năm 2020 làm căn cứ xác định đối tượng áp
dụng được giảm thuế theo quy định tại khoản 1 Điều này là tổng doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 của
doanh nghiệp bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng
dịch vụ kể cả trợ
giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của Luật Thuế
thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.”
“3. Trường hợp doanh nghiệp dự kiến tổng doanh thu trong kỳ
tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm
2020 không quá 200 tỷ đồng thì doanh nghiệp xác định tạm nộp hàng quý bằng 70% số thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp của quý.
…
5. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch, trường
hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế
thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm tài chính áp dụng quy định tại Luật Thuế
thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.”
+ Tại Điều 3 quy định về việc kê khai, giảm thuế:
“1. Doanh nghiệp tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm
khi tạm nộp hàng quý và khi kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ
tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020. Khi lập hồ sơ khai thuế, doanh nghiệp kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm
trên các mẫu tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 của
Bộ Tài chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có) và trên Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm theo Nghị quyết số 116/2020/QH14 ban hành kèm theo Nghị định này.
…”
- Căn cứ khoản 2, khoản 4 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC
ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:
“2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp
doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo
năm tài chính áp dụng.
Kỳ
tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với
doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia,
tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.”
“4. Trường hợp doanh nghiệp thực hiện
chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm
tài chính hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế
thu nhập doanh nghiệp của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. Doanh
nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà
có thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thì doanh nghiệp được lựa chọn: Ưu đãi trong năm chuyển đổi
kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất không được hưởng ưu đãi của năm
chuyển đổi kỳ
tính thuế và hưởng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty thuộc đối tượng quy định tại Điều 1 Nghị định số
114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 của Chính Phủ đồng thời có tổng doanh thu năm
2020 không quá 200 tỷ đồng thì Công ty được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020. Công ty căn cứ vào điều kiện được giảm thuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 để tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp theo quý và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 theo quy định
tại Điều 2, Điều 3 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP nêu trên.
Trường hợp Công ty áp dụng năm tài chính khác với năm
dương lịch thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm tài chính
áp dụng quy định tại Khoản 2, Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng
mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra -
Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải
quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Trafigura Việt Nam được
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng: DTPC; TKT1;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|