|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC
THUẾ TP HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9597/CT-TTHT
V/v: Chính sách thuế
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 10 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH Sanyo Trading (Việt
Nam)
Địa chỉ: 1A Công trường Mê Linh, Phường Bến Nghé, Quận 1
Mã số thuế: 0309820706
Trả lời văn bản ngày 20/6/2017 của Công ty về chính
sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) quy định
thu nhập từ tiền lương, tiền công:
“Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
…
g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
…
g.6) Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng
lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc
tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi
năm một lần.
Căn cứ xác định khoản tiền mua vé máy bay là hợp đồng
lao động và khoản tiền thanh toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia người nước
ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia nơi gia đình người nước ngoài sinh sống và ngược lại; khoản tiền thanh
toán vé máy bay từ quốc gia nơi người Việt Nam đang làm việc về Việt Nam và ngược lại.”
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
ngày 18/6/2015 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
1.Trừ các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập
doanh nghiệp nêu tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở
lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt.
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế bao gồm:
…
2.6. Chi tiền
lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp
sau:
b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm
nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong
các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động
tập thể; Quy chế tài chính của Công
ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng
do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
…
2.9. Chi phụ
cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.
…
2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu
tính thuế, trừ các khoản chi sau:
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho
người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động;
chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ
sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen
thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi
phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo
hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ
cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người
lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc
lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc
lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm
tính thuế của doanh nghiệp.”
Trường hợp trong năm Công ty có chi trả một lần khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi
về nước cho bản thân người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam,
nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, có chứng từ thanh toán qua ngân hàng
nếu tiền vé máy bay từ 20 triệu đồng trở lên thì được tính vào chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN; không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Trường hợp Công ty theo trình bày cử người lao động
đi công tác phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, ngoài chi phí vé
tàu, xe, máy bay, taxi, chi phí khách sạn có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ
Công ty còn chi trả các phụ cấp xăng xe cho nhân viên công tác trong khu vực
TP. Hồ Chí Minh, phụ cấp sinh hoạt phí để hỗ trợ chi phí ăn uống cho nhân viên
đi công tác tỉnh và nước ngoài, phụ cấp sinh hoạt phí đối với nhân viên kinh
doanh tại thị trường nước ngoài, các khoản phụ cấp cho người lao động đi công
tác này được quy định cụ thể tại
quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty và được thực hiện đúng theo
các quy chế này thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế TNDN. Các khoản khoán chi công tác phí nêu trên không tính vào thu nhập
chịu thuế TNCN của người lao động.
Đối với khoản khoán chi tiền điện thoại theo mức cố định hàng tháng cho cá nhân nếu được
ghi cụ thể điều kiện được hưởng và
mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động
tập thể; Quy chế tài chính của Công
ty; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc Công ty quy định theo
quy chế tài chính của Công ty thì khoản khoán chi này Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế TNDN và tính vào thu nhập chịu thuế
TNCN của người lao động.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo
đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản
này.
|
Nơi
nhận:
- Như trên;
- P. KTT số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu VT, TTHT.
1914-35343665/17-B.Hang
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn
Nam Bình
|