|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 81437/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 21 tháng 12 năm 2015
|
Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính
Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số
1053/PC-TCT ngày 12/10/2015 của Tổng cục
Thuế chuyển thư hỏi của các độc giả trên Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính, trong
đó có độc giả Nguyễn Dư Cường (sau đây
gọi là “Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điểm e, Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của
Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số
101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011 của Chính
phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 08/2011/QH13 của Quốc hội về ban hành bổ sung một số giải pháp về
thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và cá nhân (có hiệu lực thi hành từ
ngày 26/12/2011 và được thực hiện theo Nghị quyết số 08/2011/QH13 của Quốc hội):
“e) Số
thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm của doanh nghiệp nhỏ và vừa quy định tại
khoản này không bao gồm
số thuế tính trên thu nhập từ
các hoạt động: kinh doanh xổ số, kinh doanh bất động sản, kinh doanh chứng khoán, kinh
doanh tài chính, ngân hàng, bảo hiểm và thu nhập từ sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt, thu nhập từ hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản.”
- Căn cứ Điểm a, Khoản 4 Điều 1 Thông tư số
140/2012/TT-BTC ngày 21/08/2012 của Bộ
Tài chính hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/07/2012 của Chính phủ
quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội về ban hành
một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân (có hiệu lực
thi hành từ ngày 05/10/2012):
“4. Không áp dụng giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định
tại điểm a Khoản 1 Điều này đối với các đối tượng sau đây:
a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa kinh doanh trong các lĩnh vực: Xổ số; bất động sản; chứng khoán; tài chính; ngân hàng; bảo hiểm; sản
xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu
thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa có hoạt động sản
xuất kinh doanh trong nhiều lĩnh vực thì
số thuế thu nhập doanh nghiệp
được giảm không bao gồm
số thuế tính trên phần thu nhập từ hoạt động
kinh doanh xổ số, bất động sản, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất
hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt...”
- Căn cứ Mục 3 Điều 1 Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày
10/02/2011 của Bộ Tài chính và Khoản 6 Điều 7 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày
27/7/2012 của Bộ Tài chính, quy định về thu nhập khác bao gồm:
“6. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác
trong hợp đồng cho vay vốn.
- Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi
tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định
thu nhập chịu thuế.
- Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi
tiền vay theo quy định, sau khi
bù trừ phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.”
- Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính Phủ, quy định
khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định,
người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì
được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
…
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn
sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra,
thanh tra nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm
tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh
và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn
sai sót liên quan đến
thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được
hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì
người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh
tra phát hiện.
Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban
hành kết luận, quyết định xử lý về
thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện
khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế
của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung).
…”
- Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, quy định:
+ Khoản 3 Điều 103 quy định về hành vi vi phạm pháp
luật về thuế của người nộp thuế:
“3. Khai sai dẫn đến thiếu
số tiền thuế phải nộp hoặc
tăng số tiền thuế được hoàn.”
+ Khoản 1 Điều 104 quy định về nguyên tắc, thủ tục xử
phạt vi phạm pháp luật về thuế:
“1. Mọi hành vi vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện phải
được xử lý kịp thời, công minh, triệt để. Mọi hậu quả do vi phạm pháp luật về
thuế gây ra phải được khắc
phục theo đúng quy định của pháp luật.”
+ Khoản 2 Điều 111 quy định về miễn xử phạt vi phạm
pháp luật về thuế:
…
2. Không miễn xử phạt vi phạm pháp luật về thuế đối với
các trường hợp đã thực hiện quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế của
cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước
có thẩm quyền.
…”.
- Căn cứ Khoản 3, Điều 5, Luật Khiếu nại số
02/2011/QH13 ngày 11/11/2011 của Quốc hội quy định:
“3. Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm kiểm tra, xem xét lại
quyết định hành chính, hành vi hành chính, quyết định kỷ luật của mình; nếu trải pháp luật phải kịp thời sửa chữa,
khắc phục, tránh phát sinh khiếu nại...”
Căn cứ quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn
Độc giả như sau:
- Trường hợp trong
năm 2011, 2012, Công ty của Độc giả thuộc trường hợp đủ điều kiện được miễn giảm
thuế TNDN theo Thông tư số 154/2011/TT-BTC và Thông tư số 140/2012/TT-BTC của Bộ
Tài chính, có thu nhập từ hoạt động kinh doanh tài chính thì phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính
trên thu nhập này không được giảm theo quy định tại Thông tư số 154/2011/TT-BTC
và Thông tư số 140/2012/TT-BTC nêu trên.
- Trường hợp Công ty của Độc giả phát hiện hoặc cơ
quan thuế phát hiện hồ sơ khai thuế của Công ty đã nộp còn
sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm
tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp,
giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa
thì Công ty được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định tại
các văn bản quy phạm pháp luật về thuế.
- Nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị của Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để
được giải đáp cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính
được biết và hướng dẫn độc giả thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng pháp chế;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|