|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 81382/CT-TTHT
V/v chính sách thuế
TNCN, TNDN
|
Hà Nội, ngày 20 tháng 12 năm 2017
|
Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài
chính
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 985/PC-TCT ngày
23/10/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Lê Thúy Hồng ở Hà Nội
do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “Độc giả”)
hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015
của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được
sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông
tư số 151/2014/TT-BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế:
“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế bao gồm:
...2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao
động thuộc một trong các trường hợp sau:
...b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm
nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được
hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập
thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng Chủ
tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính
của Công ty, Tổng công ty.
- Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người
nước ngoài trong đó có ghi khoản chi về tiền học cho con của người nước ngoài
học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông được doanh
nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ
theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế thu nhập doanh nghiệp...
d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ
công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao
trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản
trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh…..”
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn như sau:
+ Tiết g.7 Khoản 2 Điều 2 hướng dẫn không tính vào thu nhập
chịu thuế đối với các khoản:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản
sau:...
g.7) Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước
ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam
đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung
học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ.”
+ Tại Khoản 1 Điều 9 hướng dẫn về việc giảm trừ gia cảnh như
sau:
“a) Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu
thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền
lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú....
d) Người phụ thuộc bao gồm:
d.1) Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con
riêng của vợ, con riêng của chồng, cụ thể gồm:
d.1.1) Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng)...
d.1.2) Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả
năng lao động.
d.1.3) Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại
bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18
tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả
thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu
nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá
1.000.000 đồng.
d.2) Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại
điểm đ, khoản 1, Điều này.
đ) Cá nhân được tính là người phụ thuộc theo hướng dẫn tại
các tiết d.2, d.3, d.4, điểm d, khoản 1, Điều này phải đáp ứng các điều kiện
sau:
đ.1) Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng
thời các điều kiện sau:
đ.1.1) Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
đ.1.2) Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng
trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
đ.2) Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu
nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập
không vượt quá 1.000.000 đồng.”
- Căn cứ Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Độc giả
theo nguyên tắc như sau:
1. Trường hợp chủ sở hữu Công ty TNHH một thành viên (do một
cá nhân làm chủ) có tham gia hoạt động kinh doanh của công ty, được công ty thanh
toán khoản tiền vé máy bay, chi phí taxi di chuyển, chi phí thuê phòng khách
sạn, ăn ở và các chi phí khác thì công ty không được khấu trừ thuế giá trị gia
tăng, không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của công
ty khoản chi cho chủ Công ty nêu trên..
2. Trường hợp công ty thuê giám đốc là người nước ngoài thì:
a. Lương và các khoản phụ cấp của giám đốc được tính vào chi
phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu các khoản chi này được ghi
cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp
đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty.
b. Trường hợp công ty chi trả hộ tiền học phí cho con của
giám đốc người nước ngoài học bậc học phổ thông tại Việt Nam thì khoản tiền học
phí này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của giám đốc. Công
ty được tính khoản chi tiền học phí này vào chi phí được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng điều kiện tại Điểm 2.6 Khoản 2
Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính.
Giám đốc người nước ngoài là cá nhân cư trú theo Luật thuế
thu nhập cá nhân tại Việt Nam được tính giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc là vợ
và hai con nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị Độc giả
liên hệ với Cơ quan thuế quản lý trực tiếp (gửi kèm hồ sơ liên quan) để được
xem xét, hướng dẫn.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ
Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|