|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
----------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 79064/CT-HTr
V/v trả lời
chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 10 tháng 12 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty TNHH Khách sạn
Grand Plaza Hà Nội
(Địa chỉ: Số 117 Trần Duy Hưng, P Trung Hòa, q. Cầu Giấy, TP.Hà Nội; MST: 0102264763)
Trả lời công văn không số ngày 21/09/2015 của Công ty
TNHH Khách sạn Grand Plaza Hà Nội hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có
ý kiến như sau:
- Căn cứ điểm 3, Điều 1 Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 của Bộ
Tài chính hướng dẫn Sửa đổi, bổ sung Thông tư
số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành
Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
“Điều 1. Sửa đổi, bổ
sung một số nội dung tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC:
3. Xác định các khoản thu nhập.
b) Sửa đổi, bổ sung điểm 6 mục V Phần C như sau:
- Trong năm tính thuế Doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và
chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại
tệ cuối năm tài chính, thì được xác định như sau:
…
Trường hợp chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản
nợ phải trả bằng ngoại tệ tính vào chi phí làm
cho kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bị
lỗ thì có thể phân bổ một phần chênh lệch tỷ giá cho
năm sau để doanh nghiệp không bị lỗ nhưng phải đảm bảo phần chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí trong năm ít nhất cũng phải bằng
chênh lệch tỷ giá của số ngoại tệ đến hạn
phải trả trong năm đó.
Các khoản chênh lệch tỷ giá nêu trên không bao gồm
chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải
thu có gốc ngoại tệ; chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng
cơ bản để hình thành TSCĐ mà TSCĐ này chưa đưa vào sản xuất kinh doanh (không
phân biệt doanh nghiệp chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay đã đi vào hoạt động sản
xuất kinh doanh).
- Căn cứ Điều 5 Thông tư số 179/2012/TT-BTC ngày
24/10/2012 của Bộ Tài chính quy định về ghi nhận, đánh giá, xử lý các khoản
chênh lệch tỷ giá hối đoái trong doanh nghiệp.
“Điều 5. Xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu
tư xây dựng để hình thành tài sản cố
định của doanh nghiệp mới thành lập, chưa đi vào hoạt động:
Trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định của
doanh nghiệp mới thành lập, chưa đi vào hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi
thanh toán
các khoản
mục tiền tệ có gốc ngoại tệ để thực hiện đầu tư xây dựng và chênh lệch tỷ giá hối
đoái phát sinh khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ
có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính được phản ánh lũy kế, riêng biệt trên Bảng cân đối kế
toán. Khi tài sản cố định hoàn thành đầu tư xây dựng đưa
vào sử dụng thì chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây
dựng (sau khi bù trừ số chênh lệch tăng
và chênh lệch giảm) được phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính, thời gian phân bổ không quá 5 năm kể từ khi công trình đưa vào hoạt động”.
- Căn cứ khoản 2.20, Điều 6 Thông tư số
123/2012/TT-BTC ngày 07/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị
định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày
27/12/2011 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Căn cứ
khoản 2.22, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn
thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (có hiệu lực từ ngày 02/08/2014 và áp
dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 trở đi) quy định về các khoản chi được trừ và không được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.22. Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại
tệ cuối kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư
cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền
đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế).
Trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành tài sản
cố định của doanh nghiệp mới thành lập, chưa đi vào hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát
sinh khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ để thực hiện đầu tư
xây dựng và chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại
tệ cuối năm tài chính được phản ánh lũy kế, riêng biệt trên Bảng cân đối kế
toán. Khi tài sản cố định hoàn thành đầu tư xây dựng đưa vào sử dụng thì chênh lệch tỷ
giá hối đoái phát sinh trong giai
đoạn đầu tư xây dựng (sau khi bù trừ số chênh lệch tăng và chênh lệch giảm) được
phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính thời gian phân bổ
không quá 5 năm kể từ khi
công trình đưa vào hoạt động.
Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể cả việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định của
doanh nghiệp đang hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ các giao dịch
bằng ngoại tệ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ sẽ được hạch toán vào
doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính...”.
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời theo
nguyên tắc như sau:
+ Trường hợp Công ty phát sinh khoản lỗ chênh lệch tỉ
giá trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản để hình thành TSCĐ và Công ty đã được
Cục Thuế TP Hà Nội kiểm tra quyết toán thuế đến hết 2012 và treo lại toàn bộ số
lỗ chênh lệch tỉ giá nêu trên vào chi phí trả trước thì Công ty hạch toán số lỗ chênh lệch tỷ giá theo hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư số
179/2012/TT-BTC ngày 24/10/2012 của Bộ Tài chính quy định về ghi nhận, đánh
giá, xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái trong doanh nghiệp.
+ Trường hợp Công ty phát sinh khoản lỗ chênh lệch tỉ giá trong giai đoạn hoạt động
sản xuất kinh doanh thì đề nghị Công ty hạch toán số lỗ chênh lệch tỷ giá theo
hướng dẫn tại khoản 2.20, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 07/07/2012 và
khoản 2.22, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính
nêu trên.
Đề nghị Công ty liên hệ Phòng Kiểm tra thuế số 1 căn
cứ thực tế hoạt động và hồ sơ để xem xét và hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Khách sạn
Grand Plaza Hà Nội biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng KT1;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|