|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 57077/CT-TTHT
V/v giải đáp chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 15 tháng 8 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty TNHH Thang máy Thyssenkrupp
Việt Nam
(Đ/c: Số 198 Trường Chinh, P. Khương Thượng, Q. Đống Đa, Hà Nội
MST: 0101403862)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn ngày 24/04/2018 của
Công ty TNHH Thang máy Thyssenkrupp Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi
về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 124/2004/TT-BTC ngày 23/12/2004 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thực hiện quy định về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài
của các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân nước ngoài, có lợi nhuận từ các hình thức
đầu tư quy định tại Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
- Căn cứ Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18/11/2010 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thực hiện việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ
chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo
quy định của Luật Đầu tư:
+ Tại Điều 2 quy định lợi nhuận chuyển ra nước ngoài:
“1. Lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài chuyển từ Việt Nam ra
nước ngoài theo hướng dẫn tại Thông tư này là lợi nhuận hợp pháp được chia hoặc
thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo Luật Đầu tư, sau
khi thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy
định.
2. Lợi nhuận chuyển từ Việt Nam ra nước ngoài có thể bằng
tiền hoặc bằng hiện vật
- Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài bằng tiền theo quy định của
pháp luật về quản lý ngoại hối;
- Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài bằng hiện vật và thực hiện
quy đổi giá trị hiện vật theo quy định của pháp luật về xuất nhập khẩu hàng hóa
và quy định của pháp luật liên quan.”
+ Tại Điều 3 hướng dẫn xác định số lợi nhuận được chuyển ra
nước ngoài:
“1. Lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm là lợi
nhuận nhà đầu tư nước ngoài được chia hoặc thu được của năm tài chính từ hoạt
động đầu tư trực tiếp căn cứ trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán, tờ khai
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài
tham gia đầu tư cộng với (+) các khoản lợi nhuận khác như khoản lợi nhuận chưa
chuyển hết từ các năm trước chuyển sang; trừ đi (-) các khoản nhà đầu tư nước
ngoài đã sử dụng hoặc cam kết sử dụng để tái đầu tư tại Việt Nam, các khoản lợi
nhuận nhà đầu tư nước ngoài đã sử dụng để trang trải các khoản chi của nhà đầu
tư nước ngoài cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc cho nhu cầu cá nhân của
nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
2. Lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài khi kết thúc hoạt
động đầu tư tại Việt Nam là tổng số lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài thu được
trong quá trình đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, trừ đi (-) các khoản lợi nhuận
đã được sử dụng để tái đầu tư, các khoản lợi nhuận đã chuyển ra nước ngoài
trong quá trình hoạt động của nhà đầu tư nước ngoài ở Việt Nam và các khoản đã
sử dụng cho các chi tiêu khác của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
3. Nhà đầu tư nước ngoài không được chuyển ra nước ngoài số
lợi nhuận được chia hoặc thu được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam
của năm phát sinh lợi nhuận trong trường hợp trên báo cáo tài chính của doanh
nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài đầu tư của năm phát sinh lợi nhuận vẫn còn số lỗ
lũy kế sau khi đã chuyển lỗ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh
nghiệp.
Ví dụ: Nhà đầu tư nước ngoài A góp vốn thành lập Công ty tại
Việt Nam. Năm 2009, Công ty có phát sinh số lỗ là 4 tỷ đồng.
Giả sử năm 2010, Công ty có thu nhập trước thuế là 3 tỷ
đồng. Như vậy, sau khi bù trừ chuyển lỗ từ năm 2009 chuyển sang theo quy định,
trong năm 2010 Công ty có số lỗ là 1 tỷ đồng. Công ty không được chia lợi nhuận
cho các bên tham gia góp vốn và nhà đầu tư nước ngoài A không được chuyển lợi
nhuận được chia của năm 2010 về nước.
Giả sử năm 2010, Công ty có thu nhập trước thuế là 5 tỷ
đồng. Như vậy, sau khi bù trừ chuyển lỗ từ năm 2009 chuyển sang theo quy định,
trong năm 2010 Công ty còn lại số thu nhập chịu thuế TNDN là 1 tỷ đồng. Nếu
thuế suất thuế TNDN Công ty áp dụng là 25% thì Công ty thực hiện nộp thuế TNDN
là 250 triệu đồng (= 1 tỷ đồng x 25%). Công ty được chia số lợi nhuận sau thuế
cho các bên tham gia góp vốn và nhà đầu tư nước ngoài A được chuyển lợi nhuận
được chia của năm 2010 về nước.”
+ Tại Điều 4 quy định thời điểm chuyển lợi nhuận ra nước
ngoài:
“1. Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài hàng năm.
Nhà đầu tư nước ngoài được chuyển hàng năm số lợi nhuận được
chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam ra nước ngoài
khi kết thúc năm tài chính, sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham
gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy
định của pháp luật đã nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và tờ khai quyết
toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài chính cho cơ quan quản lý thuế trực
tiếp.
2. Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài khi kết thúc hoạt động đầu
tư trực tiếp tại Việt Nam.
Nhà đầu tư nước ngoài được chuyển lợi nhuận ra nước ngoài
khi kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam sau khi doanh nghiệp mà
nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với
Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật đã nộp báo cáo tài chính đã được
kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan quản lý
thuế trực tiếp đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ theo quy định của Luật Quản
lý thuế.
3. Trách nhiệm của doanh nghiệp nơi nhà đầu tư nước ngoài
tham gia đầu tư vốn.
Doanh nghiệp nơi nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư vốn
có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam
theo quy định của pháp, luật liên quan đến thu nhập hình thành nên khoản lợi
nhuận nhà đầu tư nước ngoài chuyển ra nước ngoài.”
+ Tại Điều 5 hướng dẫn Thông báo chuyển lợi nhuận ra nước
ngoài:
“Nhà đầu tư nước ngoài trực tiếp hoặc ủy quyền cho doanh
nghiệp nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư thực hiện thông báo việc chuyển
lợi nhuận ra nước ngoài theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho cơ quan
thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư,
trước khi thực hiện chuyển lợi nhuận ra nước ngoài ít nhất là 07 ngày làm
việc.”
+ Tại Điều 6 về tổ chức thực hiện:
“Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày
ký, thay thế Thông tư số 124/2004/TT-BTC ngày 23/12/2004 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thực hiện quy định về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức
kinh tế hoặc cá nhân nước ngoài, có lợi nhuận từ các hình thức đầu tư quy định
tại Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty đã hoàn thành
nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam, đã nộp báo cáo tài chính đã được
kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài chính cho cơ
quan thuế quản lý trực tiếp, hiện nay Công ty thực hiện chuyển lợi nhuận tích
lũy từ năm 2005 đến năm 2015 ra nước ngoài thì:
- Về thông báo việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài: Công ty
sử dụng mẫu “Thông báo về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài” ban hành theo
Thông tư số 186/2010/TT-BTC gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định.
Công ty làm 01 thông báo việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài cho giai đoạn từ
năm 2005 đến năm 2015 và trên thông báo Công ty trình bày cụ thể số tiền chuyển
lợi nhuận của từng năm.
- Về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài: Công ty tự quyết
định số lợi nhuận chuyển ra nước ngoài nhưng phải đảm bảo theo quy định tại
Thông tư số 186/2010/TT-BTC.
- Về thời gian chuyển lợi nhuận ra nước ngoài: Công ty thực
hiện chuyển lợi nhuận ra nước ngoài sau 07 ngày làm việc tính từ ngày gửi thông
báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều 5 Thông tư số
186/2010/TT-BTC.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Thang máy
Thyssenkrupp Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng: KT1; Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|