|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 54529/CT-TTHT
V/v giải đáp chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 11 tháng 8 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH Nissan Techno Việt Nam
(Đ/c: Tầng 26 Keangnam Landmark Tower, Quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội
MST: 0101145668)
Trả lời công văn số AC-NTV/2017-16 ngày 26/5/2017 của Công
ty TNHH Nissan Techno Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế,
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP
ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị
định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC
ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính:
+ Tại Khoản 4 Điều 10 sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 6 Điều
18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số
151/2014/TT-BTC) như sau:
“6. Về đầu tư mở rộng
a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang
hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ
sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao
gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm
trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực
thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực
thuộc tỉnh) nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì được lựa
chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời
gian còn lại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc được áp
dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư
mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian
miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc
lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng
ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn
lại thì dự án đầu tư mở rộng đó phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời
cũng thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn với dự án đang hoạt động.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này phải đáp ứng một
trong các tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn
thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng
thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị
định số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực
hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó
khăn theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối
thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
- Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu
từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước khi đầu
tư ban đầu.
Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện đầu tư
mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng.
Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do
đầu tư mở rộng mang lợi thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo
tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất,
kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được
tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu
nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu
tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế
được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư pháp sinh doanh thu.
…”.
+ Tại Khoản 1 Điều 11 sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 19 Thông
tư số 78/2014/TT-BTC về thuế suất ưu đãi 10% trong thời gian 15 năm.
+ Tại Khoản 1 Điều 12 sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 1 Điều
20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về trường hợp được miễn thuế bốn năm,
giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo.
+ Tại Điểm 2a Khoản 1 Điều 13 quy định như sau:
“Điều 13. Bổ sung Khoản 2a, 2b, 2c, 2d, 2đ Điều 23; Sửa đổi,
bổ sung Khoản 3 Điều 23 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
1. Bổ sung Khoản 2a, 2b, 2c, 2d, 2đ Điều 23 Thông tư số
78/2014/TT-BTC như sau:
“2a. Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đã được cơ quan có
thẩm quyền cấp phép đầu tư hoặc đã thực hiện đầu tư trong giai đoạn năm 2009 -
năm 2013, tính đến kỳ tính thuế năm 2014 đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế (lĩnh
vực ưu đãi hoặc địa bàn ưu đãi bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu
công nghệ cao) theo quy định của Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và
các văn bản hướng dẫn thi hành thì được hưởng ưu đãi thuế đối với đầu tư mở
rộng theo quy định của Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các văn
bản hướng dẫn thi hành cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015.
…”
- Căn cứ Điều 5 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016
của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính
phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế
giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi
một số điều tại các Thông tư về thuế quy định như sau:
"Điều 5. Bổ sung điểm a1 vào sau điểm a Khoản 6 Điều 18
Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn
thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 4
Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) như sau:
a1) Đối với giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013, doanh nghiệp
trong quá trình sản xuất, kinh doanh mà sử dụng quỹ khấu hao cơ bản tài sản cố
định của doanh nghiệp; sử dụng lợi nhuận sau thuế tái đầu tư; sử dụng vốn trong
phạm vi vốn đầu tư đã đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để đầu
tư bổ sung máy móc thiết bị thường xuyên và không tăng công suất sản xuất kinh
doanh theo đề án kinh doanh đã đăng ký hoặc được phê duyệt thì không phải đầu
tư mở rộng”.
- Căn cứ Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định về thủ tục
thực hiện ưu đãi thuế TNDN như sau:
"Điều 22. Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp
Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế
suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lô được trừ (-) vào thu nhập
tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp
phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh
nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lô được trừ vào thu nhập chịu thuế theo
đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp
không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế,
giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về
thuế theo quy định.”
Căn cứ hồ sơ đơn vị cung cấp và trình bày của đơn vị tại
công văn hỏi:
- Giấy chứng nhận đầu tư số 011043000416, chứng nhận lần đầu
do UBND TP Hà Nội cấp ngày 28/7/2008 (đăng ký lại theo Giấy phép đầu tư số
99/GP-HN ngày 26/6/2001 của UBND TP Hà Nội cấp) thành lập Công ty TNHH Nissan
Techno Việt Nam có tổng vốn đầu tư 38.300.000 USD (theo Giấy chứng nhận số
011043000416); chứng nhận thay đổi lần thứ 2 ngày 28/10/2011.
- Ngày 14/4/2011, Công ty được Ban quản lý khu công nghệ cao
Hòa Lạc cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 01222000038 cho dự án đầu tư “Nissan
Techno Việt Nam - Trung tâm kỹ thuật ô tô Hòa Lạc”.
- Theo trình bày của đơn vị, Dự án “Nissan Techno Việt Nam -
Trung tâm kỹ thuật ứng dụng” có tổng vốn 5.500.000 USD được lấy từ nguồn vốn
kinh doanh của Công ty TNHH Nissan Techno Việt Nam, tổng số đầu tư vào tài sản
của dự án là 84 tỷ đồng.
Căn cứ các quy định trên, trình bày của đơn vị tại công văn
hỏi và hồ sơ đơn vị cung cấp, trường hợp năm 2008, Công ty được cấp Giấy chứng
nhận đầu tư lần đầu số 011043000416 để thành lập dự án Công ty TNHH Nissan
Techno Việt Nam; Đến ngày 14/4/2011, Công ty được Ban quản lý các khu công nghệ
cao Hòa Lạc cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 01222000038 để thực hiện dự án đầu tư
“Nissan Techno Việt Nam - Trung tâm kỹ thuật ứng dụng” tại Khu Nghiên cứu -
Triển khai, Khu công nghệ cao Hòa Lạc, Huyện Thạch Thất, TP Hà Nội thì dự án
“Nissan Techno Việt Nam - Trung tâm kỹ thuật ứng dụng” được coi là dự án đầu tư
mở rộng nếu dự án đầu tư làm tăng công suất sản xuất kinh doanh theo đề án kinh
doanh đã đăng ký hoặc được phê duyệt và nguồn vốn đầu tư của dự án không thuộc
các trường hợp quy định tại Điều 5 Thông tư 130/2016/TT-BTC nêu trên.
Trường hợp dự án đầu tư mở rộng của công ty đáp ứng một
trong ba tiêu chí quy định tại Khoản 4 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu trên
thì Công ty được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động
(bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc được áp
dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư
mở rộng mang lại bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự
án đầu tư mới trên cùng địa bàn cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm
2015.
Nếu dự án đầu tư mở rộng của Công ty đáp ứng các điều kiện
được hưởng ưu đãi và Công ty lựa chọn áp dụng ưu đãi về thời gian miễn thuế,
giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại bằng với
thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa
bàn thì thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại được áp dụng ưu đãi như
sau: Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo cho
thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015.
Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi
thuế TNDN được hưởng để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Nissan Techno
Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KT1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|