Công văn 4837/TCT-CS chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 2015

• Số hiệu: 4837/TCT-CS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Quý Trung
• Ngày ban hành: 16/11/2015

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 4837/TCT-CS V/v: Chính sách thuế	Hà Nội, ngày 16 tháng 11 năm 2015

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Nai

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 5502/CT-TTHT ngày 17/8/2015 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về chính sách thuế. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về chính sách thuế giá trị gia tăng

Liên quan đến nội dung thuế giá trị gia tăng đầu vào của căn hộ mua ở ngoài khu vực sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để dùng làm chỗ ở cho người lao động nước ngoài, Tổng cục Thuế đã có công văn số 2072/TCT-CS ngày 26/3/2013 trả lời Công ty TNHH Bao Bì BRViNA và Cục Thuế tỉnh Bình Dương (bản photocopy công văn đính kèm).

2. Về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Tại Điểm 2.2 và Điểm 2.6 Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

“2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công trình nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động; chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí mua sắm máy, thiết bị là tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

…

2.6. Chi tiền lương hưu, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

…

- Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả này có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong đó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp Việt Nam chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.”

Như vậy, văn bản pháp luật về thuế TNDN đã quy định cụ thể trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền nhà cho người lao động. Đề nghị Cục Thuế tỉnh Đồng Nai căn cứ quy định nêu trên và tình hình thực tế của doanh nghiệp để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai biết./.

Nơi nhận: - Như trên; - PTCTr. Cao Anh Tuấn (để b/c); - Vụ PC-TCT; - Lưu VT, CS (3b).

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Quý Trung