|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 48085/CT-TTHT
V/v
hồ sơ giao dịch liên kết.
|
Hà Nội,
ngày 10 tháng 7 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty
TNHH Sumitomo Corporation Việt Nam
Địa
chỉ: Tầng 9 tòa nhà CornerStone, số 16 Phan Chu Trinh, Quận Hoàn Kiếm TP Hà Nội
- MST:0102267852
Trả lời công văn số SCVN/280618 đề
ngày 28/06/2018 của Công ty TNHH Sumitomo Corporation Việt Nam, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 20/2017/NĐ-CP
ngày 24/2/2017 của Chính Phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có
giao dịch liên kết, quy định:
“Điều 10. Quyền và
nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, xác giá giao dịch liên kết
1. Người nộp thuế có
giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại Nghị định này
có các quyền theo quy định của Luật quản lý thuế.
2. Người nộp thuế có giao dịch liên
kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại định này có trách nhiệm kê
khai, xác định giá giao dịch liên kết, không làm nghĩa vụ thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp tại Việt Nam theo quy định tại Nghị định này.
Người nộp thuế có trách nhiệm chứng
minh việc lựa chọn phương pháp xác định giá theo quy định tại Nghị định này khi
Cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.
3. Người nộp thuế có giao dịch liên
kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại Nghị định này có trách nhiệm
kê khai thông tin về quan hệ liên kết và
giao dịch liên kết theo Mẫu số 01 tại Phụ
lục ban hành kèm theo Nghị định này và nộp cùng Tờ khai
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
4. Người nộp thuế có trách nhiệm lưu
giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm:
a) Hồ sơ quốc gia theo Mẫu số 02 tại Phụ
lục ban hành kèm theo Nghị định này;
b) Hồ sơ thông tin tập đoàn toàn cầu
theo Mẫu số 03 tại
Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này;
c) Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia
của Công ty mẹ tối cao theo Mẫu số 04 tại Phụ lục
ban hành kèm theo Nghị định này.
Trường hợp người
nộp thuế là Công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu
hợp nhất toàn cầu trong kỳ tính thuế từ mười tám nghìn tỷ đồng trở lên, có
trách nhiệm lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia tại Hồ sơ xác định
giá giao dịch liên kết theo Mẫu số 04 tại Phụ lục
ban hành kèm theo Nghị định này.
Trường hợp người nộp thuế có Công ty
mẹ tối cao tại nước
ngoài, người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp bản sao Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia
của Công ty mẹ tối cao trong trường hợp
Công ty mẹ tối cao của
người nộp thuế phải nộp Báo cáo này cho
Cơ quan thuế nước sở tại theo biểu mẫu kê
khai của Cơ quan thuế nước sở tại hoặc Biểu mẫu kê khai
theo Mẫu số 04 tại Phụ
lục ban hành
kèm theo Nghị định này. Trong trường hợp người nộp thuế không cung cấp được Báo cáo lợi nhuận liên quốc
gia, người nộp thuế phải
có văn bản giải thích lý do, căn cứ pháp
lý và trích dẫn quy định pháp luật cụ thể của nước đối tác về việc
không cho phép người nộp thuế cung cấp Báo
cáo lợi nhuận liên quốc gia.”
- Căn cứ Thông tư số 41/2017/TT-BTC
ngày 28/4/2017 hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP
ngày 24/02/2017 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có
giao dịch liên kết:
+ Tại Điều 4 quy định:
“Điều 4. Kê khai thông tin quan hệ liên kết,
giao dịch liên kết và lập Hồ sơ
xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại khoản 8 Điều 10
Nghị định số 20/2017/NĐ-CP
1. Người nộp thuế là đối
tượng áp dụng của Nghị định số
20/2017/NĐ-CP thực hiện kê khai các mẫu theo quy định tại Nghị định số
20/2017/NĐ-CP thay thế cho Mẫu số 03-7/TNDN ban
hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ Tài chính
và nộp kèm theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN, như sau:
a) Mẫu số 01
Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo
hướng dẫn chi tiết tại Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư này.
b) Mẫu số 02
Danh mục các thông tin, tài liệu cần cung cấp tại Hồ sơ quốc gia và Mẫu số 03
Danh mục các thông tin, tài liệu cần cung cấp tại Hồ sơ toàn cầu.
Người nộp thuế đánh dấu vào các dòng tương ứng với các thông tin, tài liệu đã lập
tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
c) Mẫu số 04 Kê khai
thông tin Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của
Công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất
toàn cầu từ mười
tám nghìn tỷ đồng trở lên có hoạt động tại nhiều quốc gia,
vùng lãnh thổ theo hướng dẫn chi tiết tại Phụ lục 03 ban
hành kèm theo Thông tư này.
Trường hợp người nộp thuế kê khai bổ
sung thêm hoặc phát hiện sai sót trong thông tin kê khai với Cơ quan thuế tại
các Mẫu 01, 02,
03 và 04 tại điểm a, b và c khoản này thì thực hiện kê khai bổ sung theo quy định
của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
2. Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết của
người nộp thuế bao gồm:
a) Hồ sơ quốc gia là các thông tin về
giao dịch liên kết, chính sách và phương pháp xác định
giá đối với giao dịch liên kết được lập và lưu tại trụ sở của người nộp thuế
theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu quy định tại Mẫu số 02 ban
hành kèm theo Nghị định số 20/2017/NĐ-CP.
b) Hồ sơ toàn cầu là các thông tin về
hoạt động kinh doanh của tập đoàn đa quốc gia, chính sách và phương pháp xác định
giá giao dịch liên kết của tập đoàn trên toàn cầu và chính
sách phân bổ thu nhập và phân bổ các hoạt động,
chức năng trong chuỗi giá trị của tập đoàn theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu
quy định tại Mẫu số 03 ban hành kèm theo Nghị định số 20/2017/NĐ-CP.
Người nộp thuế lập và cung cấp Hồ sơ
toàn cầu của tập đoàn đa quốc gia nơi hợp nhất báo cáo
tài chính của người nộp thuế tại Việt Nam theo quy định về chế độ kế toán. Trường
hợp người nộp thuế là công ty con của nhiều công ty mẹ thuộc các tập đoàn đa quốc
gia khác nhau và báo cáo tài chính của người nộp thuế được hợp nhất vào nhiều tập
đoàn thì người nộp thuế cung cấp Hồ sơ toàn cầu của tất cả các tập
đoàn này.
c) Bản sao Báo cáo lợi nhuận liên quốc
gia của Công ty mẹ tối cao tại nước ngoài của người nộp thuế được lập theo quy
định của pháp luật nước sở tại.
Trường hợp người nộp thuế là công ty
con của nhiều công ty mẹ tối cao thuộc các tập đoàn đa quốc gia khác nhau và
báo cáo tài chính của người nộp thuế được sử dụng để lập báo
cáo tài chính hợp
nhất của nhiều tập đoàn thì người nộp thuế lưu bản sao
Báo cáo lợi nhuận
liên quốc gia
của tất cả các công ty mẹ tối cao.
Trường hợp người nộp thuế không
cung cấp được Báo cáo lợi nhuận liên quốc
gia của Công ty mẹ tối cao cho kỳ tính thuế
tương ứng với kỳ quyết toán thuế của người nộp thuế, người nộp thuế phải cung cấp Báo cáo lợi nhuận liên quốc
gia của Công ty mẹ tối cao của
năm tài chính liền kề trước kỳ tính thuế
người nộp thuế và giải thích lý do bằng
văn bản kèm theo Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết của
người nộp thuế.
Trường hợp người nộp thuế không
cung cấp được Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của
Công ty mẹ tối cao, người
nộp thuế giải thích lý do bằng
văn bản kèm theo Hồ sơ xác định giá giao
dịch liên kết.
d) Thông tin tại Hồ sơ xác định giá
giao dịch liên kết được xác định là trọng yếu nếu thông
tin này gây ảnh hưởng đến kết quả phân tích lựa chọn đối tượng so sánh độc lập
tương đồng; phương pháp xác định giá giao dịch liên kết hoặc
kết quả điều chỉnh mức giá, tỷ suất lợi nhuận,
tỷ lệ phân bổ lợi nhuận của người nộp thuế.”
+ Tại Phụ lục 3 ban hành kèm theo
Thông tư số 41/2017/TT-BTC hướng dẫn mẫu số 04 báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
“Các nội dung kê
theo đơn vị tiền tệ được quy đổi đơn vị tính là đồng Việt Nam theo quy định của
chế độ kế toán doanh nghiệp. Trường hợp các bên liên kết thuộc tập đoàn có năm
tài chính khác nhau thì báo cáo lợi nhuận lập
theo số liệu,
thông tin tại báo cáo của năm tài chính liền kề trước kỳ tính thuế của người nộp
thuế.”
- Căn cứ Điều 16 Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 13 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày của Bộ Tài chính:
“Điều 12. Khai thuế
thu nhập doanh nghiệp
3. Khai quyết toán
thuế thu nhập doanh nghiệp
a) Khai quyết toán thuế
thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và
khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm
có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất,
sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động,
b) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp bao gồm:
b.1) Tờ khai
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo
Thông tư này.
b.2) Báo cáo tài chính năm hoặc báo
cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất,
sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.
…
- Các Phụ lục về ưu đãi về thuế thu nhập
doanh nghiệp:
…
- Phụ lục thông tin về giao dịch
liên kết (nếu có) ...”
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà
Nội trả lời theo nguyên tắc như sau:
Trường hợp người nộp thuế có công ty
mẹ tối cao tại nước ngoài, người nộp thuế có trách nhiệm cung cấp bản sao Báo
cáo lợi nhuận
liên quốc gia của công ty mẹ tối cao trong trường hợp công ty mẹ tối cao của
người nộp thuế phải nộp báo cáo này cho cơ quan thuế nước sở tại.
Trường hợp người nộp thuế không cung
cấp được Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao cho kỳ tính thuế
tương ứng với kỳ quyết toán thuế của người nộp thuế, người nộp thuế phải cung cấp
Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao của năm tài chính liền kề
trước kỳ tính thuế của người nộp thuế và giải thích lý do bằng văn bản kèm theo
Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết của người nộp thuế.
Trường hợp người nộp thuế không cung
cấp được Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao, người nộp thuế
phải có văn bản giải thích lý do, căn cứ pháp lý và trích dẫn quy định pháp luật
cụ thể của nước đối tác về việc không cho phép người nộp thuế cung cấp báo cáo
lợi nhuận liên quốc gia hoặc về việc công ty mẹ tối cao tại nước đối tác không
thuộc đối tượng phải lập báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định của nước
đó.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực
tế tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện, nếu
còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1
- Cục Thuế TP Hà Nội để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
TNHH Sumitomo Corporation Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
-
Phòng KT1; PC;
- Phòng Thanh Tra GCN;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|