Công văn 471/CT-TTHT năm 2014 tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp hợp tác xã mới Hồ Chí Minh

• Số hiệu: 471/CT-TTHT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
• Người ký: Trần Thị Lệ Nga
• Ngày ban hành: 16/01/2014

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 471/CT-TTHT V/v Áp dụng phương pháp tính thuế GTGT đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập từ ngày 01/01/2014	TP. Hồ Chí Minh, ngày 16 tháng 01 năm 2014

Kính gửi:

- Các Phòng thuộc Cục; - Các Chi cục Thuế Quận/Huyện; - Các Doanh nghiệp, Hợp tác xã mới thành lập từ ngày 01/01/2014 trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh.

Căn cứ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT):

+ Tại Điểm b khoản 4 Điều 7 quy định phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với:

"Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế gồm:

……

- Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ;

- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị, tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính;

…"

+ Tại Điểm a khoản 2 Điều 8 quy định đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng (số thuế GTGT phải nộp bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu):

"…

- Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập trừ trường hợp đăng ký tự nguyện quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định này.

…"

Trong khi chờ Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT, tạm thời Cục Thuế TP hướng dẫn các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập kể từ ngày 01/01/2014 (tính theo ngày ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư được cấp của các cơ quan chức năng có thẩm quyền) xác định phương pháp tính thuế GTGT kể từ khi bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh như sau:

1. Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập kể từ ngày 01/01/2014 (trừ các trường hợp thuộc đối tượng được đăng ký tự nguyện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại khoản 2 văn bản này) thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng thì phải thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP kể từ khi bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải sử dụng hóa đơn bán hàng để xuất cho khách hàng.

2. Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập kể từ ngày 01/01/2014, nếu thuộc đối tượng được đăng ký tự nguyện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, nếu có lập hồ sơ đăng ký tự nguyện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại khoản 3 văn bản này thì được nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kể từ khi bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải sử dụng hóa đơn GTGT để xuất cho khách hàng.

3. Hồ sơ và thời hạn nộp hồ sơ đăng ký tự nguyện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý:

a) Đối với doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ:

- Văn bản Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế.

- Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (có đóng dấu sao y bản chính của Doanh nghiệp) chứng minh doanh nghiệp được thành lập từ dự án đầu tư của 1 doanh nghiệp đang hoạt động (là doanh nghiệp 100% vốn của DN đã thành lập trước đây)

- Giấy xác nhận của cơ quan thuế quản lý Doanh nghiệp đã thành lập là Doanh nghiệp đang thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

b) Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị:

- Văn bản Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế.

- Văn bản doanh nghiệp cam kết có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị.

c) Thời hạn nộp hồ sơ đăng ký tự nguyện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Doanh nghiệp, Hợp tác xã mới thành lập nộp hồ sơ đăng ký tự nguyện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày thứ 20 kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư, nhưng phải trước khi làm thủ tục thông báo phát hành hóa đơn.

Cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập khi tiếp nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tư từ các cơ quan chức năng có thẩm quyền có trách nhiệm đôn đốc doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập thực hiện theo hướng dẫn nêu trên.

Cục Thuế TP thông báo để các đơn vị biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - TCT "Để báo cáo"; - Lãnh đạo Cục; - Website Cục Thuế; - Lưu (HC, TTHT)

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga

Tiếng Anh (English)

THE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION TAX DEPARTMENT OF HOCHIMINH CITY -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
No. 471/CT-TTHT On applying methods to calculate VAT for enterprises and cooperatives which have just been established from 01/01/2014	Ho Chi Minh city, January 16, 2014

Respectfully to:

- Divisions of Tax Department;
- District-level Tax Sub-departments;
- Enterprises, and cooperatives which have just been established from 01/01/2014 in Ho Chi Minh city.

Pursuant to the Government’s Decree No. 209/2013/ND-CP dated 18/12/2013 detailing implementation of Law on value-added tax (VAT):

+ At point b Clause 4 Article 7 stipulating the tax credit method applied to:

“Business establishments that register voluntarily for application of the tax credit method include:

……

- Enterprises that have just been established from investment projects of business establishments which are operating and pay value-added tax under the credit method;

...

...

...

…"

+ At point a Clause 2 Article 8 stipulate subjects of VAT payment under method of directly calculating on added value (the payable value-added tax is rate % multiplied by turnover):

"…

- Enterprises and cooperatives that have just been established, except for case of voluntary registration specified at Clause 4 Article 7 of this Decree.

…"

While pending the Ministry of Finance to promulgate Circular guiding implementation of the Government’s Decree No. 209/2013/ND-CP dated 18/12/2013, detailing implementation of Law on value-added tax, temporarily, the City tax Department guides enterprises and cooperatives which have just been established from 01/01/2014 (counted on date stated in certificate of business registration, investment certificate granted by competent functional agencies) shall determine method to calculate value-added tax from beginning production and business as follows:

1. Enterprises and cooperatives which have just been established from 01/01/2014 (except for cases of subjects entitled to register voluntarily VAT payment under credit method as guided at Clause 2 of this document) in subjects of VAT payment under method of calculating directly on added value, must declare and submit value-added tax under method of calculating directly on added value as guided at Clause 2 Article 8 of Decree No. 209/2013/ND-CP since beginning production and business.    When selling goods and providing services, they must use goods sale invoices to issue to customers.

2. Enterprises and cooperatives which have just been established from 01/01/2014, in case of subjects entitled to register voluntarily VAT payment under credit method as prescribed at point b Clause 4 Article 7 of Decree No. 209/2013/ND-CP, if they make dossier of registration for voluntary VAT payment under credit method as guided at clause 3 of this document, they will be entitled to pay VAT under credit method since beginning production and business.   When selling goods and providing services, they must use VAT invoices to issue to customers.

3. Dossier and duration for submission of dossier of registration for voluntary VAT payment under credit method to tax offices directly managing enterprises:

...

...

...

- Written notification on applying method of tax calculation made according to the form No. 06/GTGT promulgated together with Circular No. 156/2013/TT-BTC dated 06/11/2013 of the Ministry of Finance guiding implementation of a number of Articles of Law on tax administration.

- Copy of certificate of business registration (with seal for copying from original of enterprise) to prove that enterprise is established from investment project of an enterprise operating (being enterprise with 100% capital owned by the enterprise already been established previously)

- Written confirmation of tax office managing enterprise which has been established and be enterprise performing VAT payment under credit method.

b) For enterprises and cooperatives which have just been established and perform investment, procurement of fixed assets, machinery, and equipment:

- Written notification on applying method of tax calculation made according to the form No. 06/GTGT promulgated together with Circular No. 156/2013/TT-BTC dated 06/11/2013 of the Ministry of Finance guiding implementation of a number of Articles of Law on tax administration.

- A written commitment made by enterprise in which enterprise commits implementation of investment or procurement of fixed assets, machinery, equipment.

c) Duration for submission of dossier of registration for voluntary VAT payment under credit method:

Enterprises and cooperatives which have just been established shall submit dossier of registration for voluntary VAT payment under credit method to tax offices directly managing them not late than the 20^th day from date of issuing certificate of business registration, investment certificate, and before doing procedures for notification of issuing invoices.

When tax offices managing enterprises and cooperatives which have just been established receive certificate of business registration, investment certificate from competent functional agencies, they shall urge such enterprises and cooperatives in implementing in accordance with aforesaid guide.

...

...

...

FOR THE DIRECTOR OF TAX DEPARTMENT
DEPUTY DIRECTOR




Tran Thi Le Nga